2013-09-03 16:08:25
北京地坛医院 贾悦
内容摘要:审计免疫系统理论创新,具有很强的实践指导意义,是对我国审计监督制度25年成功经验的总结升华,也为审计部门落实科学发展观指明了方向。
实现内部审计免疫系统功能的途径有:1、增强大局意识,贯彻落实科学发展观,发挥内部审计免疫系统保护功能。2、出现问题对症下药,加强跟踪审计,发挥内部审计免疫系统清除功能。3、完善制度、转变观念,发挥内部审计免疫系统修补功能。4、优化审计管理,推进审计创新,发挥内部审计免疫系统预警功能。
关键词:审计免疫系统 科学发展观 内部审计
2008年3月,刘家义审计长在中国审计学会五届三次理事会上提出了“国家审计免疫系统理论”,指出:“审计的本质就是国家经济社会运行的免疫系统,审计是国家政治制度的重要组成部分,是民主法治的产物,也是推进民主法制的工具。”这一理论创新,具有很强的实践指导意义,是对我国审计监督制度25年成功经验的总结升华,也为审计机关落实科学发展观指明了方向。
一、我院发挥内部审计免疫系统功能的途径和方法
1、增强大局意识,贯彻落实科学发展观,发挥内部审计免疫系统保护功能。
(1)、“服务大局”是我国审计工作的基本方针。内部审计要增强大局意识,认清单位工作的重点,把科学发展贯穿审计工作的始终,围绕单位中心工作开展审计。2008年我院圆满完成了抗震救灾、手足口救治、服务奥运、平稳搬迁、新院启用等一系列重大而艰巨的任务,计划目标顺利实现,其他各项工作圆满完成。2009年是我国医疗卫生体制改革继续深化之年,也是地坛医院搬入新址谋求更大发展的一年。院内审计一直坚持“围绕中心,关注热点”的原则开展工作,在深化医疗改革,促进廉政建设,加强财务管理,提高经济效益等方面,起到了经济卫士和参谋助手的作用。
(2)、突破传统审计模式,跳出财务搞审计。现代内部审计不能就账论账,就资金论资金,应围绕“全面审计,突出重点”这一审计工作要求,不断强化突出重点领域、重点资金、重点部门、重大风险的审计监督,从机制、制度层面寻求对策,把单位风险降到最低。近几年我院工作的重中之重就是医院搬迁,政府采购设备。围绕医院中心工作,内部审计工作的重点则为公共卫生体系设备采购审计、奥运应急物资采购审计等,审计涉及采购流程、所有政府采购设备招投标文件、采购合同、中标单位资质审查等,提出审计建议373 条;新院搬迁,引进很多先进的管理模式,如物业外包、财务科安装防弹玻璃、停车场外包等,内部审计帮助调研价格、向兄弟单位吸取外包经验、参与招标全过程等。虽然有些工作没有涉及资金、账簿,主要是管理体制、内部控制制度,但实际上体现的却是更大的资金,为医院减少许多不必要的开支,提高资金使用效益。
(3)、高度关注单位经济安全,及时提出并实施专项审计和审计调查。近些年,我院内部审计根据医院资金使用重点,做了很多专项审计。如医院各个物资库房盘点工作,院内科室清理“小金库”检查,门诊、住院收费窗口内控制度检查等专项审计。专项资金,特别是由国家安排的政府投资项目资金是最容易出问题的高风险所在,要予以高度关注。2008年,我院科研教学工作成绩喜人,获批科研立项40项,国际一流的科研平台搭建完成,高值设备价值非常高。下一步内部审计部门还将涉及到科研教学经费专项审计、院内高值耗材与现金回收专项审计、财政资金绩效审计、大型设备效益审计等,为医院资金使用安全有效提供保障。
2、出现问题对症下药,加强跟踪审计,发挥内部审计免疫系统清除功能。
李金华说:“审而不改,还不如不审”。在经济发展过程中,由于各项规章制度、监督机制还不够完善,违法违规现象还时有发生,损害了国家的利益。审计部门要完善整改机制,加大查处力度,进一步加强跟踪审计,维护国家安全。在我院公共卫生体系建设设备采购审计和奥运应急物资采购审计中,内部审计部门提出审计建议373 条,跟踪审计检查中发现其中350条建议已经被采纳并整改,未采纳的也已经做了合理的说明,整改率达93.83%,有效维护了医院的利益,使我院在接受国家审计及社会审计中,均未查出任何重大问题,得到了很好的评价。
3、完善制度、转变观念,发挥内部审计免疫系统修补功能。
内部审计建设性作用的发挥,需要从以批判为主的监督者观念向以监督为途径、以发展为目标的观念转变。建设性决定着审计的生命力。医院内部审计部门,揭露问题,查出问题,仅仅是履行了职责的一部分,关键是更多的提出解决问题的办法和措施。
(1)、内部审计部门要从制度上对审计发现的问题进行分析,从源头查找原因,通过规范管理、理顺机制、完善制度,从根本上加以解决。制度能够为经济社会系统中的人或组织提供一个稳定、有序、可预测的环境,减少了不确定性,降低了获取和加工信息的成本,有利于做出正确的决策、提高工作效率。内部审计需要其他各部门根据科学完善的规章制度积极协调配合,各部门联动,形成合力,往往能达到“事半功倍”的效果。
(2)、发现问题及时向领导汇报并提出整改建议。在内部审计实施过程中,应注重审计成果的实效性,对发现的问题及时向领导汇报,提出整改建议,引起领导的重视,可促进审计整改加快进行。
北京市卫生局审计处非常关注各医院内部审计人员的工作,定期查看报表和工作总结,年底组织所有医院互查工作,取长补短。内部审计协会不定期举办培训班,提高内部审计人员专业素质,同时也为各医院提供交流的平台。
我院领导也是高度重视内部审计工作,由院党委书记直接领导,对审计工作有布置、有指导、定期听取工作汇报和研究审计工作。我院领导非常支持内审人员履行职责,经常组织院内有关科室召开专题会议,研究落实审计决定和审计建议;批示整改报告,并布置审计部门对整改效果进行跟踪检查;同时,医院将内审人员纳入管理流程和各项经济活动监督工作中,充分发挥审计职能。院内各项招标工作邀请审计人员参加;签订重要的经济合同前必须经过审计;大型设备购置、论证必须经过审计;基建工程竣工决算必须经过审计等。对于内审人员提出的问题,领导也是非常重视,及时给与答复。金额比较大的问题提交院办公会集体讨论给出答复。我院领导也很支持内部审计人员参加培训,学习新的法律法规等,不断提高内审人员工作能力和专业知识。
(3)、充分利用外部资源,提升审计成果利用的可行性。只有审计意见被采纳,真正进行了整改,才能发挥内部审计的修补功能。审计意见和建议要得到采纳,前提是意见和建议具有可行性和操作性。为提高审计建议的层次和水平,我们经常对工作中出现的问题向北京市审计局、会计师事务所、我院法律顾问等专业人士请教,分析问题形成的原因,研究解决的办法,充分发挥社会审计和工程造价咨询机构的作用。 同时,还经常与兄弟医院审计人员、财务人员探讨科学的工作方法,学习先进的管理模式。
4、优化审计管理,推进审计创新,发挥内部审计免疫系统预警功能。
(1)、创新才能发展,创新才有进步。任何一项事业的发展都离不开理论创新的支持。我国审计事业的发展同样离不开审计理论的创新。审计免疫系统论是重大的审计思想理论创新,对于建立健全中国特色社会主义审计模式具有重大意义。我院一直以科学发展观指导内部审计工作,围绕中心,服务医院大局。内部审计工作只有符合党委的需求,只有符合医院发展方向,才能发挥建设性作用。
(2)、创新审计方法。前不久,温家宝总理在向全国人大作政府工作报告中提出了“审计跟进”的要求。“审计跟进”就是要求审计部门主动出击、提前介入,由过去的事后审计变为事前、事中审计,对准备发生和正在发生的政府行为、对准备进行和正在进行的财政支出实施及时而有效的全方位监督,制止不恰当的政府行为,纠正不合规的财政支出,防患于未然,充分发挥审计的建设性作用。
我院这些年审计关口也逐步前移,未亡羊先补牢。医院将内审人员纳入管理流程和各项经济活动监督工作中,内审人员参加各项招标工作;签定重要的经济合同前必须经过审计;大型设备购置、论证必须经过审计;新院被服采购审计部门参与全过程等。大力推行审计信息化建设,加大计算机技术应用力度,充分利用计算机技术发现线索,提升审计效率、节约审计成本,使内审部门能帮助其他业务部门发现问题、规范管理、更好履行职责。
在审计手段上,从以手工账册审计为主要审计手段向以计算机审计为主要审计手段转变。可利用计算机检索、关联、计算等功能对电子数据进行分析,利用计算机技术将审计人员的经验、技巧、方法智能化。在审计的客体上,从单纯审计电子数据,发展到既审计电子数据,又对与财务收支相关的信息系统的安全性、合规性、经济性实施审计监督。创新审计能力,内审人员要加强自身建设,积极学习新的法律法规及有关专业知识,提高审计人员依法审计、学习创新、沟通协调、自我约束等能力,加速知识更新,努力适应形势发展的新要求。
二、运用审计手段,促进科学发展
发挥审计“免疫系统”功能作用,审计部门必须以科学发展观为灵魂和指南,用科学发展观的思想、世界观和方法论去认识和把握科学发展与审计工作的内在联系和规律,从服务于经济社会发展的角度来思考问题,牢固树立科学审计理念,把促进、服务、保障和推动科学发展作为首要职责。坚持用科学、依法、严谨的态度去把握审计的“免疫系统”作用的实质。作为医院的“免疫系统”,我们必须从全面、协调和可持续的角度,以改革的思路,开放的观念,发展的眼光,公正的态度看待、判别、处理审计中发现的问题,遵循实事求是的基本原则,科学有效地发挥审计监督和服务职能,着力促进医院科学、健康发展,努力维护医院和职工的根本利益。
参考文献:
1.中国内部审计协会 全面落实科学发展观 进一步提高依法审计能力 《中国内部审计》 2005年第2期 P5-P8
2.中国审计学会 论发展和完善我国政府部门内部审计 北京报刊发行局 《审计研究》 2007年 总第137期 P30-P34
3.中国内部审计协会 计算机信息系统环境下的审计 中国石化出版社 《内部审计计算机应用技术》2004年7月第1版 P315-P320
4. 审计署科研所 发挥审计“免疫系统”功能 促进经济社会科学发展 《中国审计报》 2009年3月4日 第358期 第5版