2013-10-29 09:44:18
军中无法,等于自败,企业无规,等于自乱。控制是规范、是约束、是对舞弊的否定、对损失的遏制,内部控制是市场经济条件下的企业治理不可缺少的部分。
企业内部控制有三个关键点:一是资金运营,要对企业资金筹集、调度、使用、分配等环节实行严格控制,防止资金体外循环;二是成本费用,应对企业的各项成本费用支出实施严格监管,防止舞弊行为;三是授权,应对企业各经营环节经济活动操作的权力实施有效监控,明确划分权限,防止权力滥用。
中华医学会(以下简称我会)的主要业务为:学术交流、国际合作、书刊编辑、业务培训等。其中学术交流及书刊编辑两项资金流量大且过程复杂,遵循内部控制的重要性原则,我会将这两类业务列为资金和成本费用控制的重点。而授权控制则遵循全面性原则,贯穿整个决策、执行和监督全过程,覆盖各种业务和事项。
学术交流(主要为举办学术会议)首先要经过项目核定,以以会养会、社会及经济效益兼顾为原则,严格控制压缩不符合以上条件的项目。每一个由我会主办或授权其他单位代办的会议都有专人负责学术及资金的运营事项,会议负责人不直接接触现金而由专门的财务人员负责操作,除必要的项目以现金支出外,其它资金往来皆通过银行账户。同时编制详尽的预算及决算,并以会议运营的重要资料及签订的合同存档归案备查。
随着市场竞争的激烈化,我会的杂志编辑出版也正试向集团化方向发展。不仅对会内主办的21种杂志进行详尽的成本核算,还将每个编辑部门作为单独的核算主体,签订目标管理协议书,以绩效与年终考评挂钩,以期更加经济有效地使用集团的各项资源,提高经营效率和效果。对于杂志的一大项成本费用支出环节——印刷制作费用上,我会引入了招投标机制。针对会内各个杂志对印数、印刷质量等因素的不同需求,根据特性将其划分为几个大类,统一进行招标,以达到最大程度节约成本的目的。
在内部控制中,协调控制与被控制的关系十分重要。虽然内部控制对企业正常运行具有的重要意义是毋庸置疑的,但控制究竟是对人而言的,是对人行为的约束,对人权利的限制,所以控制与被控制之间的矛盾永远存在,协调两者间的关系事关内部制度的成败。
协调工作关键在于:一要把握重点,描准主要目标,有针对性地开展内部控制工作;二要善于抓住时机,以事实为先导,力争起到事半功倍的作用;三要提高员工素质,让每个员工都能主动将自己置于受控制的地位,把握自己的行为;四要根据情况的变化不断调整内部控制思路,使内部控制与企业经营环境相适应。
实际工作中,我们对发现的问题并不急于处理,而是经过细致的调查取证及分析归纳后,针对症结开展内控工作。我们关注每一个问题的披露,尤其是由外部机构(比如外部审计、税务稽查及上级机关审查时)披露出来的问题,经思考和分析,提出适宜的整改建议,这样往往能够起到很好的效果。此外我会多次由专人或聘请会外相关机构人员开展讲座,组织职工学习与内部控制相关知识,以求更大限度的获得对内部控制工作理解和支持。而除了普及知识和设立目标管理责任制之外,如何发掘其它途径能让员工更加主动的接受控制,是我们工作中需要进一步思考的问题。
内部控制本身没有让资本增值的功能,其目的是保证企业经营健康发展。使企业生产经营产生活力的源泉是技术创新、治理创新和制度创新,只有不断创新,企业才能不断适应市场变化,生产经营才有足够的动力。同样,一个完善的内部控制制度,还需要依据市场和内部管理的需要不断地变更思路适应环境变化。有活力的内部控制制度应能利于推动企业的创新,对创新给予充分的支持并同时对其过程实施控制,亦要防止在创新过程中发生舞弊行为。只有把控制和创新两种手段都运用好,企业才能不断发展壮大。譬如一个内控制度的推行,不仅要在定立前充分调研,仔细听取各方意见,在试行期收集反馈意见验证结果并予修正,更应在以后的执行过程中根据政策和市场经济环境的变更适当调整,不断自我完善。(孙小蕾)