2013-11-26 09:52:37
内容摘要:该文是笔者从事内部审计工作多年的体会,在开展基建工程项目审计和规范单位内部管理过程中,制定基建项目的管理制度,规范审计工作程序,加强审计监督和服务相结合等行之有效的管理办法,有序的开展单位内部审计工作,取得了好的成效。
随着《审计署关于内部工作规定》、《卫生系统内部审计工作规定》等相关文件出台。近几年来,内部审计工作发展很快,理论上不断得到丰富和深入,实践也得到拓展和普及,内部审计机构的地位得到进一步提升,内部审计工作得到进一步增强,并对我们内部审计人员提出更高的要求。下面就自己从事审计工作多年的实践,谈谈做好基础工程项目审计工作和规范单位内部管理的体会。
一、制定基建项目审计管理办法
零星维修工程项目,在我院每次维修工程项目金额少则几千元,多则几十万元,一年累计起来也有几百万元,针对我院的实际情况,制定出基建项目的管理办法,规定送审程序、送审范围、送审金额、明确审计职责。
(一)一千元至一万元维修基建项目预算必须送审计科审计后报送财务审核才能付款。工程项目立项要有主管领导审核签字。
(二)金额5万元的工程项目必须实行内部邀标,邀标单位不得少于三家公司,要求成立有相关部门参加评标小组选择施工队。审计、纪检对开标、评标,定标以及谈判过程进行合法性、合理性监督。
(三)金额超过10万元的工程项目,必项由院办公会议集体讨论决定,对金额较大的维修工程,项目比较复杂的先由主管科室提出具体的做法。主材的确定和相关的程序,在院内或网上公告,需要打清单标底的由审计科委托有资质的中介公司进行。50万以下由医院组织院内招标;50万以上委托中介公司进行。
二、规范审计程序
(一)根据有关文件和单位的的制度,似定审计计划;
(二)按照审计计划要求,在接到审计任务后,检查报审资料是否齐全,完善,由主审负责。特殊情况下组成审计小组。
(三)审计人员在审计过程中发现的问题,向主管科室行使建议权。如在审计过程中受到干扰或产生分歧,可直接向主管院领导汇报。由审计科提出审计报告,征求被审计单位意见,并报请院领导审批。经审批的审计意见和审计决定,及时送达被审部门。
(四)被审计部门对审计意见书和审计决定有异议的应以书面的方式向审计科提出,有重大分歧的可以向医院领导和上级领导反映,在复议决定下达前,不影响审计的效力。
(五)审计事项结束后,要建立审计档案,按照有关规定整理归档。
三、加强审计监督和服务相结合
工程项目审计工作具有特殊性,在工作中要接触医院主管部门、施工方、监理、工程技术人员,还会遇到一些新情况,新问题。审计科在审计工作中除了承担监督职责的同时,还要注意发挥对被审计单位的服务职能。
(一)医院的内部审计工作应时刻以维护医院的利益为原则
近年来,对零星工程项目的审计工作中发现问题及时向院主管部门提出整改方案和建议。认真把握双方签订的合同,并做好市场审计调查,掌握第一手材料。例如:在一次审核某机房的防雷工程设施过程中,施工方报价28万元,经现场勘查和到相关单位了解,对主材进行市场信息调查,认为施工方报的材料清单和人工费用比较高,审计科出具审计意见施工方不接受,经院领导同意,邀请三家公司议标进行竞争性谈判,最终以6.8万元签订施工合同。为医院节约了资金,维护了医院的利益。
(二)对不同的部门需要保持一种“平视心理”
首先要懂得尊重别人,加强理解和沟通,才能体现自身价值和达到预期目标。内部审计人员要加强学习,掌握更多的知识和业务技能,还要靠平时对知识的积累,个人素质的培养,逐步提高语言表达能力及交流技巧,只有了具备“平视心理”,才能建立起自信心,才能主动、平和的与各部门及各单位进行沟通,更好地开展工作。
(三)运用科学技术的手段解决工作中的难题
由于工程管理不够规范,有些工程项目比较大且单项工程较多,几个施工队同时进场交叉施工,有的施工单位把结算单价报得很高,同时在签证单中留下一些伏笔、在隐蔽工程里做文章,在送审结算时有较大的争议,致使工程结算无法进行。经过分析,多次咨询有相关资质的造价公司,发现施工方报的单价偏高,并到现场复核使用的材料,再进行市场调查,采用类似工程比较,编制了工程量清单对照表,对工程单方造价、材料用量等进行分析计算,最后工程审核得以定案。
四、对经济合同的审计
一个工程项目要做到质量优、价格合理,其主要手段之一就是加强合同的管理。合同审计的内容包括合同标的范围、工期要求、质量标准双方的权利与义务、结算依据、合同价款、违约责任、付款方式等内容。工程结算审计过程中,发现签定合同条款上存在很多问题,特别是总价包干合同项目,如合同条款规定的付款方式、付款时间和结算方法不明确,预付款比例过高,未经验收就支付尾款等现象。通过抽查有关经济合同,发现有一些合同都是以部门盖章对外签定合同,而且很不规范,不能保护单位的合法利益。
为了论证合同的有效性和合理性,进行广泛的市场调查,以事实为依据,提出了可行的审计意见,并对送审程序做了相关的规定:
(一)大型工程项目必须经院领导审批立项文件,招标答疑,合同的条款等。审计程序中增列入单位常年法律顾问和造价咨询公司,财务、纪检等参与会审;
(二)属于委托招标公司招标的要提供中标通知书和招标文件,属于政府采购的要提供相关的证明;
(三)属于院内邀标、小组议价谈判的要经过评审小组人员签字确认。审计科审核确认后,应在2个工作日内出具书面审计意见。
五、审计体会
(一)领导重视和支持是做好内部审计工作的保证。领导重视的程度越高,内部审计越有成效,发挥的作用也越大。
(二)交流与沟通,多与上级领导交流和沟通,每月定期将审计情况向主管领导汇报,使领导了解审计部门的具体工作情况。经常与被审计部门交流沟通,取得对方的理解和支持。
(三)摆正自己的位置,处理好监督与服务的关系,内部审计是一种内部监督管理的行为,它的最终目标是加强医院的内部管理,把服务意识融入于整个审计的过程中,在做好监督的同时。为领导提供可靠的决策依据。
(四)加强业务学习,审计人员的业务水平和工作能力是体现审计工作质量的好坏的关键,只有提高审计人员的专业水平才是保证审计的质量与成效。