随着医疗卫生体制改革的不断深化，医院面临着越来越严峻的考验，如何在改革中求生存求发展，提高两个效益，在激烈的竟争中立于不败之地，这是摆在每个医院面前的现实课题。笔者认为，医院要发展，就必须重视加强财务管理，那么，建立健全内部稽核制度，完善内控机制，就显得尤其重要，在全面推广实施会计电算化的今天，更不容忽视，而应进一步加强。

　　一、 背景问题分析

　　目前，有些医院在激烈的竟争压力下，只顾努力扩大业务的发展规模，追求经济目标的实现，而不同程度地忽视了内部稽核管理工作，主要反映在以下几方面：

　　(一)思想认识方面

　　主要表现为风险防范和审慎意识淡薄，轻视内部稽核工作，认为设置稽核部门或配备专门稽核人员多此一举，此岗位又不能直接创造效益，且占用人员编制，增加管理费用，从而造成内控不力，会计基础工作不规范，秩序混乱，无章可循，差错时有发生，有的甚至诱发犯罪。

　　(二)队伍建设方面

　　虽说设置有稽核部门或稽核岗位，但不重视队伍建设问题，没有配备高素质人才，随意把一些素质平平的人员放在此重要岗位，至使稽核工作软弱无力，未能达到应有的目的，失去了建立内控机制的意义。

　　(三)制度建设方面

　　一是建立有制度，但制度的内容相对滞后，不能根据国家有关政策法规及形势的发展变化，修正充实，跟不上时代发展的步伐;二是有制度不抓落实，形同虚设，缺乏严格执行制度的管理，稽核部门(稽核岗位)名存实亡，失去了内控机制的应有作用。

　　二、建立健全内部稽核制度，完善内控机制的方法途径

　　(一)转变观念，重视稽核部门(岗位)的设置内部稽核或内部稽核制度，属内部监督范畴，就是在单位内设置稽核部门或在会计机构内指定专人对会计凭证、会计帐薄、会计报表及其他会计资料进行审核的制度，包括经济业务入帐前的审核和入帐后的复核，即事前审核和事后复核，核查财务收支行为是否符合财经法规、财务核算是否合规、财务经营成果是否真实可靠等，对违反国家法律法规、违法犯罪、损失浪费行为进行监督，同时，对各项有关规章制度和会计岗位责任制的落实执行情况，进行全面的检查评价，作出奖罚决定，亦可配合外部审计，实行监督职能。

　　财务管理是经济管理的重要组成部分，要抓好财务管理，就必须建立健全内部稽核制度，完善内控机制。只有这样，才能有效地确保会计资料的合法、真实、准确、完整，更好地帮助医院领导决策层做到真正意义上的利用会计信息，分析医院经济状况、资金动态，预测未来经济发展趋势，作出科学决策，才能及时发现问题，修订发展方案。为此，医院应加强对内部稽核工作的领导，组织有关人员学习《会计法》、《会计基础工作规范》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《会计电算化工作规范》等，提高对稽核工作必要性重要性的认识，遵照《会计法》等有关规定，设置稽核部门或在会计机构中设置稽核岗位并配备专职人员，充分发挥其应有的作用。

　　(二)加强队伍建设，配备高素质人才

　　医院要在改革的浪潮中走在前头，在激烈的竟争中处于不败之地，除了要有充足的运作资金，高超独特的医疗技术水平和优质的服务外，更重要的是要有高素质的人才，医院各部门各科室均需要高素质的人才，内部稽核部门的人员素质亦如此。因此，医院应加强内部稽核工作的队伍建设，配备政治品质优良，精通财会专业理论、会计法规、计算机知识及相关的审计、金融、工商、税务等知识，熟悉了解医院工作性质特点，对工作高度负责，敢于坚持原则唱“黑脸”的整体素质较高、综合技术能力较强的人员从事此项工作，还应为其创造有利条件，进行必要的专业学习，适时进行继续培训，提高稽核监督水平，以能更好更准确地行使赋予的稽核使命。

　　(三)抓好会计基础工作管理，完善相关的内控机制

　　第一 制定各会计岗位职责。医院应依据《会计法》及其他有关法律法规，对照《会计基础工作规范》，围绕医疗卫生工作的中心任务，结合医院实际，抓好会计基础工作管理，制定各基本会计岗位职责和会计电算化岗位职责，切实做到事事有人管，人人有专责，办事有要求，工作有检杳，以配合稽核工作的开展，提高稽核工作质量。

　　基本会计岗位职责是：稽核员岗位职责、收银员岗位职责、出纳员岗位职责、记帐员岗位职责、核算会计岗位职责、药品会计岗位职责、固定资产会计岗位职责、会计主管岗位职责等。

　　实行会计电算化后，由于会计工作的工具、会计信息的表现形式、会计档案的存放介质以及工作程序等，与以往的手工记帐相比，均发生了巨大的变化，它不仅改变了传统手工会计的工作规范、工作程序，也改变了其工作方法。为此，已经实行会计电算化的单位，应适时在原有的管理制度基础上，相应地建立包括电算审核员职责在内的会计电算化岗位职责。如电算主管职责、审核记帐员职责、系统管理员职责、数据操作员职责、电算维护员职责、电算会计档案员职责、数据分析员职责等。

　　第二，建立相关规章制度。建立健全各项相关的规章制度，形成一套完整的内部监控机制、防范机制、制约机制，使各项会计工作有章可循，增强责任意识，便于及时发现问题，把事故消灭在萌芽状态中，防患于未然。如制定以下制度：原始凭证审核制度、财务报销制度、重大经济业务审批监督制度、收据等有价证券领用发放制度、库存现金限额及核查制度、现金的使用与管理制度、药品盘存制度、财产物资清查制度、经济核算制度、勾稽对帐制度、会计报表编制规定、会计档案保管制度、考核奖罚制度等。

　　第三， 建立电算化系统管理和控制制度。实行会计电算化后，由于会计工作出现了新的特点，亦给会计管理工作提出了新的要求，为适应新的形势，在建立了基本会计内控机制的同时，还要建立严格的会计电算化内部管理和控制制度。内部管理制度如：会计电算化系统操作管理制度、会计电算化岗位责任制、计算机软硬件和数据管理制度、权限分配操作管理制度等。内控制度包括总体控制制度(组织控制、机房及硬件控制、系统操作使用控制、会计软件维护控制、会计档案控制、系统安全保密控制等)和应用控制制度(输入控制、数据处理过程控制、输出控制等)。

　　第四，重视财务专用软件的选购。实行会计电算化，要特别重视财务专用软件的选购问题，首先，要选购既符合国家法律政策与有关规定又符合本单位实际需要与未来发展要求的软件，还应特别注意检查电算化会计系统内是否编制有计算机内控程序，以及内控的对象及范围是否符合财务制度、会计制度等制度的要求，否则，不宜使用。同时，应重视岗位权限的分配问题，严格按照规定的权限进行操作管理，严禁一切越权的非法操作和非法使用软件。

　　第五，重视职业道德教育，抓好业务学习。首先，医院应重视对会计人员的政治思想和职业道德教育，提倡廉洁奉公、爱岗敬业、无私奉献精神，工作认真负责，务求实效，团结协助，恪守职业道德，树立全心全意为人民服务的良好风尚;其次，抓好各种形式的业务培训，如个人自学、委派外出轮训学习、组织专题讲座等，有计划有安排地开展业务和法律学习活动，吸纳新的技术理论，不断更新知识结构，提高会计工作质量，使会计基础工作朝着规范化、科学化、现代化的方向发展。

　　(四)狠抓制度的落实，做好考评总结工作

　　建立内部稽核制度，贵在督查落实，严格考核，检验实效。应狠抓落实到位工作，根据稽核制度的具体要求，有计划、有步骤、有重点，定期不定期地进行监查指导，促使会计人员努力做好本职工作;奖罚分明，实施激励机制，或开展竟争上岗，各岗位可与相应的工资挂钩，不能胜任及不能按时按质完成工作任务者，待岗或转岗分流，以增强各岗位人员的责任感和危机感，提高会计人员执行制度的自觉性和工作热情，切实改善财务管理工作环境。此外，还要及时总结经验，对出现的新问题，不断进行调查研究，提出改进措施，定期召开研讨会，不断地充实完善内部稽核制度内容，有法可依，有章可循，使稽核工作贯穿于会计事务的事前、事中、事后，以促进医院各项工作的良性循环和健康发展，提高医院的社会效益与经济效益。

　　总之，笔者认为，稽核部门或稽核岗位有着其他部门或岗位所无法替代的作用，建立健全内部稽核制度，形成强有力的监督制约机制，对于防止会计核算工作中的差错和预防有关人员的营私舞弊行为、堵塞管理漏洞、确保资金财产的安全，促进医院的发展，均有着不可低估的作用及深远的意义。