重庆市第三人民医院

　　【摘 要】固定资产管理审计是管理审计的重要组成部分。由于固定资产在医院资产中占有较大比例，其真实性、安全性、效益性如何，对医院的经营活动和财务收支影响较大。通过对某三甲医院固定资产管理审计中发现的问题进行分析，找出存在的缺陷和薄弱环节，不断完善固定资产的管理，加强审计监督，最大限度地发挥资产使用效益。
 

　　医院的固定资产，是反映医院经济实力、规模大小和医疗水平高低的重要指标之一。固定资产管理审计是管理审计的重要组成部分。由于固定资产在医院资产中占有较大比例，其真实性、安全性、效益性如何，对医院的经营活动和财务收支影响较大。现就某三甲医院固定资产管理审计中发现的问题进行分析，不断完善固定资产的管理，最大限度地发挥资产使用效益。
 

　　一、基本情况
 

　　2010年6月至8月，审计人员会同某医院有关人员对固定资产进行了清查并根据清查结果对固定资产重新建立了台账。通过清查对4541项固定资产申报损失700余万元，其中报废固定资产1984项，账面价值270余万元;盘亏固定资产2557项，账面价值430余万元。在审计和资产盘点过程中，我们注意到该医院固定资产的核算管理工作.存在着不规范、管理薄弱现象，这些情况一定程度上阻挠和抑制了医院的发展，并影响着国有资产保值增值，成为国有资产流失的一大隐患。
 

　　二、存在的薄弱环节
 

　　1、固定资产、库存物资账实管理脱节，固定资产实物与账务难以核对。固定资产作为核心资产，也是每次审计的重点，对固定资产的实物盘点，帐实核对是固定资产审计的必要程序。但在实际审计中，我们发现固定资产实物与帐务难以核对。其中，很重要的原因在于固定资产的编码不统一。在固定资产购入时，管理部门为了便于固定资产的管理有一套固定资产的编码，而财务部门为了便于帐务处理也有一套自己的编码。两个部门的编码又往往有各自不同的标准。这种情况，不仅审计检查不好查，在作固定资产报废时，财务部门帐务处理也有很大的困难。
 

　　2、财务核算结果与资产实际状况存在差异。这种情况造成的问题短时间内往往发现不了，但随着问题日积月累，时间的延长，遇上资产检查清理，问题就会暴露。2009年12月551号凭证反映，由于财务软件不能对物资管理软件进行监管，购入物资时入库单传递不及时和一系列中间环节缺乏监督，造成固定资产盘亏，存在账实差异情况。
 

　　3、固定资产报废制度不完善。在审计过程中，要了解一项固定资产报废处置去向，残值收入，都无法提供完备资料。从凭证反映的报废固定资产，所附报废申请资料只有使用部门、鉴定人员、保障部门人员、副院长签字;报废申请资料无相关部门审批意见。根据《市级医疗卫生单位国有资产管理暂行办法》规定，医疗单位一次性处置资产原值或者重置价值总计在50万元(含50万元)-100万元，由市卫生局审批，报市财政局备案。
 

　　4、废品处置未履行相关手续，对固定资产处置收入的使用与有关规定不符。处理废品收入凭证中，所附附件均为后勤部门写的说明，未经过医院有关部门参与，并且废品处置收入的40-70%直接由后勤部门提留。上述废品处置程序与《市级医疗卫生单位国有资产管理暂行办法》中“单位自行处置资产，应严格执行本单位国有资产处置的有关规定及程序，坚持重大经济事项集体研究决策”及“国有资产处置取得的变价、残值收入优先用于单位资产配置和更新”的规定不符。
 

　　5、未对报废资产形成有效管理。
　　医院每年均有资产报废情况，但未对这些已报废资产建立账销案存管理制度，已报废资产形成账外资产且缺乏监管。
 

　　6、未对已完工固定资产转固。
　　医院在建工程账面反映有待结转工程，经了解系已完工投入使用并已办理决算审计的房屋建筑物，医院以专用基金不足为由一直未转入固定资产核算。根据《医院财务制度》的规定，新建的房屋建筑物，按固定资产交付使用前发生的实际支出计价。
 

　　三、改进的措施
 

　　针对以上问题，我们发现其问题的本质在于管理制度的缺陷和固定资产管理方式的落后。通过审计，可以有效地促进固定资产的使用、管理，提高固定资产的使用效益，确保国有资产的安全。
 

　　1、明确责任，加强对实物资产的管理。不仅关注医院固定资产的政府采购行为，而且更加重视固定资产的使用和管理。明确资产管理部门、财务部门、业务部门三者对固定资产的管理职责，财务部门主要从价值上反映固定资产的增减变动，业务部门搞好本部门内的固定资产实物管理并对本部门及本部门与其他部门之间的固定资产实物变动情况及时向资产管理部门反映，资产管理部门一方面控制好固定资产的实物流转、一方面及时与财务部门核对固定资产实物与价值的对应情况，层层落实责任制做到谁使用谁管理，谁管理谁负责。
 

　　2、完善固定资产报废管理制度。首先要制定完善的报废管理制度，得到管理层的监督，其次，报废处置必须要有适当职权分工，此外，还要完善固定资产的报废处置资料的收集整理。
 

　　3、统一固定资产编码。当一项固定资产购进时，就根据它的基本信息给它编号，财务和业务等各个部门也统一使用这个编号。这样，在报废环节，整批固定资产报废打包出售时，只要知道里面有哪些编号，我们就可以很容易地进行核对查找。固定资产处置的残值收入与固定资产编码对应，就可以与其原值、累计折旧对应。
 

　　4、固定资产的报废应严格按有关规定的程序进行，加强对报废资产的管理，建立账销案存制度。应建立并严格执行本单位国有资产处置的规定及程序，坚持重大经济事项集体研究决策。国有资产处置取得的变价、残值收入应归属于医院并优先用于资产配置和更新。
 

　　5、加快固定资产管理信息化建设，加强人员培训。充分利用医院信息管理系统进一步完善固定资产的网络化管理，形成固定资产管理信息流程，让固定资产的管理数据实现整个医院的共享。如此，对固定资产管理人员也提出了新的要求。加强人员培训，提高管理人员素质也是提升管理水平的重要工作。
 

　　6、进一步强化财务部门的核算和监督职能，规范和完善会计核算行为，严格遵守国家颁布的各项财经法律、法规和规定，各项经济行为应完善相关手续。
 

　　【参考文献】
　　1 王逸琴.医院固定资产管理探析.卫生经济研究,2005;3(3):45.
　　2 于薇.医院固定资产管理中存在的问题及改进措施.中国医院管理,2008;4(28):49-50.
　　3 李小平. 医院固定资产管理的再认识.黑龙江科技信息,2008;3:90