【摘要】：本文就信息化审计风险的特征、造成审计风险的因素、降低审计风险的措施等进行了阐述与剖析，提出了完善信息化审计的策略。旨在会计审计同仁增强审计风险意识，降低审计风险概率，提升信息化审计工作能力。

 

　　【关键词】：信息化审计;风险因素;审计风险

 

　　当今，计算机信息化技术已经渗透到社会各个领域，审计部门已经基本实现了信息化审计。信息化技术在给审计工作带来便利的同时，也带来了一定的风险挑战。因此，政府部门应建立与完善适应信息化审计的制度和原则，规范审计部门的工作;审计部门应建立适应信息化审计的工作流程，促进信息化审计工作的建设;审计工作人员应自觉强化风险意识，避免审计风险。只有通过政府、审计部门、审计人员等多方的共同努力，才能实现会计信息化审计的健康发展。

 

　　一、会计审计风险特点及造成因素

 

　　(一)会计审计的风险特点

 

　　会计审计风险指审计部门在审计工作的过程中面临的风险挑战。其主要特点有：

 

　　1、会计审计风险的客观性

 

　　审计风险贯穿于整个审计活动过程中，人们只能在有限的空间和时间内改变风险存在的条件，控制审计风险，降低发生频率，减少损失程度，而不能完全消除风险。

 

　　2、会计审计风险的普遍性

 

　　审计活动的每一个环节都可能导致风险的产生，它是由多因素组成。它存在于审计过程的每一个环节，任何一个环节的审计失误，都会增加最终的审计风险。

 

　　3、会计审计风险的潜在性

 

　　审计风险对审计人员构成某种损失有一个显化的过程，这一过程的长短因其内容、法律环境、经济环境等认识程度而异。审计人员在执业上的约束程度和相应承担的责任形成了审计风险中的潜在性。

 

　　4、会计审计风险的偶然性

 

　　审计人员由于某些客观原因，或并未意识到的主观原因造成，即并非审计人员故意所为，审计人员在无意接受了审计风险，又在无意中承担了审计风险带来的严重后果。

 

　　5、会计审计风险的可控性

 

　　审计要为其报告的正确性承担责任风险，一旦其发生风险，可能对其审计职业有重大影响。但通过识别风险领域，采取相应的措施而降低风险，使其控制在可接受的范围内。

 

　　(二)造成会计审计风险的因素

 

　　1、社会竞争加剧

 

　　随着市场化经济体制的不断发展，会计审计工作的社会竞争加剧。部分企业为了追逐经济利润和提升自身的竞争优势，在一定程度上出现对审计数据的篡改的现象，使会计审计失去了原本的功用，极大的提升了审计风险。

 

　　2、观念认识不足

 

　　大部分内审人员对传统的会计审计工作向信息化审计工作过渡的意识不足，延缓了推进内审工作信息化的力度。

 

　　3、相关会计审计制度有待完善

 

　　在市场经济体制下，会计审计部门的相关制度不完善、管理不科学，是导致会计风险的主要因素之一。审计人员的工作进程没有具体的指南，对制度内容含糊不清，仅凭借各自的经验各显神通;对于审计工作过程中出现的风险责任应该由谁来承担没有明确的法律依据，导致在审计过程中遇到了法律障碍;有些审计人员工作态度不端正，对审计工作不负责任，自然不会形成一定的风险意识，这些都将直接影响着审计工作的效果，也会产生会计审计风险。

 

　　4、审计对象与内容的扩大

 

　　会计审计的对象是其进行监督的客体。随着经济逐步扩大，审计的对象与内容越来越多，且有隐性化、数字化、网络化的特征，并呈现相互融合的变化趋势。从而使审计工作的难度增大，审计部门面临着巨大的挑战，增加了会计审计工作的风险。

 

　　5、复合型人才短缺制约会计审计信息化建设

 

　　目前，会计审计工作涉及的知识面比较广，如财会、审计、信息系统、计算机网络等。因此，审计人员应具备综合性知识和技能。而今，复合型会计审计人才短缺，阻碍了工作质量和效率的提高，制约了会计审计信息化建设。审计人员作为审计工作的主体，应随着社会的不断发展，提升自己的综合知识水平与职业道德。

 

　　二、降低审计风险，完善信息化审计的策略

 

　　(一)完善审计制度和原则

 

　　在审计信息化时代的今天，为更好、更充分的利用信息化技术的优势，应建立和完善审计制度，加强审计部门内部的科学管理，加强职业道德建设，完善职业道德守则，强化审计人员的职业纪律和审计制度意识，让审计人员有严谨的规程可循，确保更好的履行审计职责。规范与完善审计原则，保证审计工作的独立性，建立相关的监督制度，强化有效监督和问责机制;建立信息化审计系统的安全保障机制，确保审计信息传输过程的安全性与可靠性;加强审计队伍的自身建设，树立实事求是，诚实守信的工作态度，不断提高适应审计信息化、解决新问题的能力，保证审计工作的质量与效率，降低审计风险的概率。

 

　　(二)定期核查审计情况

 

　　为完善审计工作，促进信息化审计技术的发展，审计部门应定期核查部门的审计工作情况。核查被审计对象使用的会计软件主要功能以及业务工作流程，提高工作质量与效率，降低审计风险概率;定期考核会计审计人员、管理人员，操作人员以及计算机维护人员的职业胜任能力、职业道德水准和执业谨慎态度，避免人为因素造成的审计风险。

 

　　(三)加强审计人才的培养与引进

 

　　审计人员作为审计工作的主体，应加强各类政策法规和专业知识的学习。强化审计人员的职业道德教育，倡导在审计实践中学习审计理论、在理论学习中掌握技能，积极推行终身教育。使审计人员不断充实知识结构，拓宽审计思路，改进审计方法，提高自身的业务综合能力。同时，引进审计专业人才，以适应信息化审计发展的需要。

 

　　(四)加强审计人员的风险意识

 

　　审计部门应做好风险宣传力度工作，加强审计工作人员的风险意识。与此同时，财务人员对财务数据的统计也应加强财务数据统计工作的风险意识。只有审计部门工作人员以及财务人员共同提高自己的风险意识，才能够有效的降低会计审计风险。

 

　　(五)注重信息技术的科学应用

 

　　在社会竞争和审计对象与内容不断扩大的情况下，应注意信息技术的科学使用。提升审计资源的信息共享力度，促进信息化审计快速发展，如在会计审计工作的过程当中，使用安全可靠的信息技术对审计工作质量进行评价，及时采集市场元素变化的信息，实现信息技术对审计工作全程监管，进而降低审计风险发生的概率。在新时代发展背景下，对审计部门的工作提出了多样性的要求，应结合社会的发展趋势建立健全审计部门的管理系统，创建审计工作风险预防制度。保障审计工作实现高质量与高效率，有效避免审计风险的出现。

 

　　三、结束语

 

　　通过以上分析可知，在会计审计工作进入了信息化时代的今天，影响会计审计风险的因素很多，并且也在一定程度上对相关工作的开展造成影响。为了有效规避会计审计工作中所存在的各种风险，政府部门应充分发挥主导地位，建立健全科学的包括审计原则与审计制度等法规的政策体系;审计部门应培养与引进审计人才，提高审计工作效率，加强审计工作人员的风险意识，注重信息技术的科学使用，有效的降低审计风险发生的概率，推动审计信息化的快速发展。