内部审计是由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和资料档案的完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。“服务、管理、宣传、交流”是宁夏卫生厅内审工作的指导方针。随着我区医改工作的不断深入和卫生事业的发展，卫生专项和经费逐年增加，规范财务管理，为确保各项经费安全运行且发挥最大效益，有效发挥行政效能监察的职能，宁夏卫生厅纪检监察室与驻在部门内审办密切配合，以有效防范风险为导向，以监督控制为主线，以提高效能为目的，在卫生厅直属单位连续四年全面开展了内部审计工作，有效防控了厅直属单位财务、基建、招标采购、干部选拔等方面的廉政风险。

　　一、工作开展的情况

　　为确保各项经费安全运行且发挥效益，卫生厅党组和主要领导对内审工作高度重视，于2007年成立了内部审计办公室，由监察室和规划财务处组成，一名副巡视员具体负责，人员均是从厅直属单位抽调的会计师兼职，主要开展厅直属单位的内部审计工作。四年来，先后对厅直15个单位进行了两轮内部审计，30多名领导干部进行了离任审计，开展审计项目59项，审计金额27亿元，查出不规范资金2297.3万元，共提出整改意见156条，为厅机关和直属单位防范财务风险起到了积极作用，充分发挥了内部审计预防、揭示和抵御这一“免疫系统”的功能。卫生厅内审办的一些做法在全国交流了经验，其中《深化内部审计监督职能，促进卫生事业健康发展》的做法被《中国内部审计》杂志刊登交流。

　　(一)注重差异结合，强化监督职能的发挥

　　在实际工作中，我们十分注重“二者”的差异与结合。我们认识到，内审工作主要是对内部控制的健全性、有效性，会计及相关信息的真实性、合法性、完整性;经营绩效及经营合规性等进行检查、监督、鉴证、评价，并发挥相应的防控职能。通过内部审计部门的日常审计监督，可以随时发现一些带有普遍性、倾向性、苗头性的问题，但其局限性在于查出问题时采取的处理手段缺乏刚性。而纪检监察重点是对党员领导干部贯彻执行党的路线、方针、政策、决议和廉洁自律的情况的监督检查，并对违纪违法案件进行查处。若内部审计与纪检监察部门各自孤军奋战，不但耗时费力，而且效果不理想。只有两者实现有机结合，才能更有效地发挥监督职能。由于我们重视了“二者”的结合，有力地推进了工作的开展，有效防范了违纪行为的发生。

　　(二)注重科学转型，强化服务理念的转变

　　在内审工作中，我们坚持以科学发展为指导，坚持以人为本，将内审由查问题、找原因上升到为卫生事业科学发展服务上来，积极推进内审工作的转型。在内审的职能上，从以监督为主向与服务并重转变;在目标上，从揭露问题向促进改善、完善制度和机制转变;在内容上，从财务收支审计向效益审计、内部控制评价和风险管理审计并重转变;在方式上，从单纯审计向审计与审计调查并重转变;在手段上，从传统手工审计向以计算机辅助审计为主转变;在管理上，从粗放管理向精细化管理转变;在人员素质上，从单一知识结构向复合知识结构转变。特别注重通过审计转型发挥内审在查办案件中的作用，使内部审计工作真正为党风廉政建设和反腐败工作服务。

　　(三)注重离任审计，强化审计监督的职能

　　为确保领导干部不违反纪律，四年来，我们先后对30名领导干部进行了离任审计。通过对他们的离任审计，对其任职期间经济行为、单位财务状况及效益、执行各项财政经济政策、廉洁从政履行职责等做出客观评价。同时，审计结论也是新任干部交接资产的依据，系统上下基本做到了“离任干部不交马虎帐，新任干部不接糊涂班”。在卫生厅机关和直属单位“离者必审”现已形成制度化。在实践中，我们还不断探索离任审计新思路，变“先离后审”为“先审后离”，有效加强了领导干部廉洁自律工作，充分发挥了党组织对干部的监督职能。2009年下半年，结合各类卫生学会财务存在管理漏洞，我们还对宁夏各级卫生学会的收费和使用情况进行了初步审计。针对部分学会财务管理不规范，尤其在赞助费的使用、发放个人劳务费、账务设置、支出票据均存在不规范等问题，提出了整改意见，并制定了的《宁夏卫生系统各级学会财务管理暂行办法》，从而规范了卫生系统各级学会财务管理，填补了多年来学会财务没有审计的空白，也为去年开展的在社会团体中开展“小金库”专项治理奠定了基础。

　　(四)注重联合办公，强化权力制约的监督

　　联合办公是纪检监察与内部审计在对权力的制约监督中，既能充分发挥好纪检监察组织协调责任主体的作用，也能充分发挥联合办公的整体作用。工作中，我们严格区分不同问题的不同性质，并以不同的名义分别处理。纪检监察部门的工作对象是党组织、党员、党员领导干部和监察对象。对于物资设备的采购招标或基建修缮工程的招标等事项，我们均以监察的名义而不以纪检的名义参与。同时，也尽量不用审计的名义。在案件调查过程中，对纪检监察的案件初核或检查中的查账等工作，积极邀请审计人员予以配合，对查清问题起到了事半功倍的作用。

　　(五)注重前期预警，强化“免疫”功能的发挥

　　由于内部审计部门和纪检监察部门均不从事具体业务活动，主要职责就是检查监督，相对比较超脱。因而我们坚持从全局出发，从客观的角度对各业务部门的风险进行识别。定期对各业务部门进行风险排查，认真细致地查找各项业务管理中的薄弱环节，及时预警管理部门，落实风险防范措施，对存在问题的部门进行内部审计和执法监察，充分发挥合力监督作用，强化对领导干部的监督制约机制，切实堵塞了管理漏洞。在对领导干部离任审计工作中，切实加强和内审机构的协调配合。在离任审计前，及时向内审办提供被审计单位和个人的情况以及是否有群众举报等材料，把领导干部在任职期间的审计结论作为对领导干部评价的一项重要内容，为驻在部门党组选拔任用干部提供了主要依据。同时也避免了领导干部因为不懂法、不知法而违反相关纪律，充分发挥了内部审计的“免疫”功能。

　　二、取得主要成效

　　驻厅纪检组监察室连续四年参与驻在部门的内部审计工作，不但发挥了内部审计监督的作用，而且推进了廉政风险防控的机制建设，同时也是廉政与效能建设有机结合的一项制度创新。

　　(一)内部审计体系和制度创新进一步完善

　　2007年卫生部根据《中华人民共和国审计法》、《审计实施条例》和《审计署关于内部审计工作的规定》，以51号部长令颁发了《卫生系统内部审计工作规定》。卫生厅和各医疗卫生单位以《规定》的出台为契机，健全机构，完善制度，使全区卫生系统内部审计体系建设大大推进了一步。目前，全区三级甲等医院基本上都设立了内部审计机构并配备了专职内审人员，积极开展医院内部审计工作。有条件的市、县(区)卫生局和二级以上医疗机构也相应设置了专兼职人员开展工作，为内部审计体系提供了有利保障。

　　审计工作的重点不是在查出多少问题，而是要发现管理上的漏洞，并在制度上加以创新和防范。为有效发挥审计监督的职能，我们按照《宁夏内部审计2007-2010发展规划》的要求，结合工作中发现的问题，在进一步学习、考察、调研的基础上，制定完善了《宁夏卫生系统内部审计工作规范》、《宁夏卫生厅内审人员工作规范》、《宁夏卫生厅及厅直属单位领导干部离任审计暂行办法》、《宁夏卫生事业单位专项资金管理办法补充规定》、《宁夏卫生系统医疗卫生机构基本建设管理暂行办法》、《宁夏卫生系统各级学会财务管理暂行办法》等一系列切实可行的规章制度，使内部审计工作不但有法可依、有章可循，而且取得的成效显著。尤其是监管的力度加强，保障了各项经济活动安全有效开展，并逐步形成了按制度办事、靠制度管人、用制度管权的工作机制。

　　(二)内部审计工作的方式方法进一步改进

　　我们结合各单位的自身实际，积极创新组织方式，改进工作方法，提高了审计工作效率。在内部审计工作中，一是注重做到严把“四关”。即严把审计程序关：在对专项资金的内部审计过程中，注意审计项目的立项，审前调查，制定实施方案，印发审计通知书，实施审计过程及审计报告征求意见等各环节的记录规范;严把审计实施关：实施审计工作严格按照方案确定审计范围、审计内容、审计目标，审计工作必须符合审计法律、法规和相关的审计准则;严把审计报告关：对检查结束后形成的审计报告要规范撰写的格式，注意与审计事项有关的事实，包括被审计单位的财务收支真实、合法、违反规定和财务收支的事实清楚，数字确凿，定性准确，适用法律、法规正确、处理处罚意见适当。特别是对领导干部任期经济责任审计评价报告要更加谨慎;严把审计整改关：我们在工作中特别注意提出切实可行的审计建议，避免大而化之、避重就轻、回避矛盾等，方便被审计单位采纳整改。并要求被审单位反馈整改方案便于今后落实。二是整合审计力量。我们注重利用好审计人员，统一调配厅直单位的审计力量，吸收基建会计、纪检监察人员参加，增强了工作的合力，加大了审计监督力度。三是探索多种方式进行审计。我们除了就地审计、直接审计、专题审计方式外，对大型基建工程采取委托审计，既解决了人员不足，也缓解了任务繁重的矛盾。如我们对自治区第三人民医院“大药房”的经营问题，在不确定其经营性质和方式的问题上，我们邀请审计厅相关处室一起解决处理审计过程中发现的问题，提出了切实可行的改进建议。四是整合审计项目。因卫生厅内审人员全部是兼职，我们将预算执行和财务收支审计、经济责任审计、专项审计等各类项目合理融合，同计划、同部署、同实施，节约了审计人力，提高了审计效率。

　　(三)内部审计工作更好地服务于卫生事业改革

　　实际工作中，我们准确把握内审工作是“服务”的定位，坚持审计与服务并重，寓审计于服务之中。我们即坚持原则，又不失灵活;审计人性化，独立不对立;敢于说“不”，善于说“是”，给单位多提善意的支持和帮助。发现的问题解决在单位内部，改进在单位内部，不能给法人和国家造成损失。观念的更新带动了审计方法的改进，以审带促的工作方法促进了内部审计工作更好地服务于单位的经济运营。

　　(四)内部审计监督作用得到更好的发挥

　　我们始终认为，内审工作是一种监控手段，能为单位财务管理起着预防和抵御风险的功能，能为管理者和决策者的职责提供有效的信息支持。内审工作做得好可充当管理者的“守门员”，否则，内审工作将流于形式，有时还有可能成为“保护伞”。因此，在工作中我们十分注重发挥内审与纪检监察的监督职能。一方面由内部审计有针对性地提出整改意见和解决办法，规范其业务行为;另一方面由纪检监察部门对责任人进行诫勉谈话，使其警醒和认真纠正自身存在的问题，变事后查案为事前教育，防患于未然。对于发现的重大违规问题，利用纪检监察部门监督惩处职能对违犯党纪、政纪的责任人员进行追究，对情节较重的给予党纪、政纪处分，以增强对违规违纪者的震慑力，使内部审计监督工作起到事半功倍的作用。

　　三、几点体会感受

　　通过连续四年的内部审计，不仅给卫生厅各直属单位宣传政策、建言献策，做到“关口前移”，还帮助被审单位规范了财务管理、堵塞了管理漏洞、防范了经营风险、消除了问题隐患，促进了卫生改革和财务资金安全有效运行。同时，确保了被审单位经济运行健康发展，干部廉洁自律，财务规范，而且有效提高了单位和财务人员的业务水平，使单位法人在任职期间财务行为更加合法规范，避免工作失误，有效防范违规违纪事件的发生，为单位全面考察，正确评价和使用干部提供了依据，充分发挥内审工作的“免疫系统”功能，对有效防范了廉政风险起到了积极作用。

　　体会一：大力加强卫生系统内部审计工作，是践行以人为本要求，促进民生改善的重要保证。胡锦涛总书记在党的十七届五中全会上强调，群众立场是决定我们党的性质的根本政治问题。我们党要始终站在最广大人民群众的立场上说话办事，始终代表最广大人民的根本利益。中央鲜明地将“科学发展”确定为整个“十二五”规划的主题，并进一步强调，坚持科学发展就是更加注重以人为本的发展，更加注重保障和改善民生的发展。突出强调把保障和改善民生作为加快转变经济发展方式的根本出发点和落脚点，加快各项社会事业发展。医疗卫生事业联系着千家万户的身心健康，是最重要的民生事业之一，也是国家财政资金的重点投向领域。近年来卫生专项资金大幅度增加，仅2009年，中央财政对卫生事业投入资金就达827.6亿元，比2008年的579.3增加248.3亿元，增长43%。像新农合、15岁以下儿童补种乙肝疫苗、农村妇女孕前和孕早期增补叶酸、贫困白内障患者复明、农村妇女两癌检查、农村孕产妇分娩补助等项目资金都是保护老百姓健康、提高人民群众生活质量的“保命钱”、“救命钱”，是政策关注民生的直接体现。审计工作作用发挥的如何，直接关系到项目资金能否发挥预期的效益，各项医改任务能否顺利完成，直接影响到人民群众的切身利益，影响到党和政府的执政形象。因此，我们要进一步加强内部审计工作，促进民生事业的顺利落实。

　　体会二：大力加强卫生系统内部审计工作，是加强资金监管、推进医改健康发展的必然要求。当前，国家医药卫生体制改革正处于全面深入推进的关键时期。2011年，国务院下发《医药卫生体制五项重点改革2011年度主要工作安排》，明确了改革的总体要求、工作任务和保障措施。在中央“十二五”规划建议中又进一步明确：要按照“保基本、强基层、建机制”的要求，增加财政投入，深化医药卫生体制改革。提出了加强公共卫生服务体系建设，扩大国家基本公共卫生服务项目;健全覆盖城乡居民的基本医疗保障体系，逐步提高保障标准;建立和完善以国家基本药物制度为基础的药品供应保障体系;积极稳妥地推进公立医院改革，探索形成各类城市医院和基层医疗服务机构合理分工和协作格局等有力举措。能否确保各项改革发展资金安全有效运行，是决定国家医改成败的关键因素。内部审计是单位独立开展监督、评价、咨询活动的一项不可缺失的重要工作，是促进卫生事业健康发展的重要支撑，是单位领导进行经济决策的高级参谋和得力助手，因此，加强内部审计工作对确保卫生改革发展各项资金安全有效运行有着至关重要的作用。

　　体会三：加强卫生系统内部审计工作是规范权利运行、预防腐败的客观需要。能不能有效遏制腐败现象的滋生蔓延，是关系到党和国家生死存亡的重大政治问题。审计工作是国家预防和惩治腐败体系的重要环节，责任尤为重大。卫生事业各项资金的使用情况，不仅是各级党委、政府关注的热点，也是社会各届关注的焦点。加强对各项卫生项目资金运行过程的监督管理，既是对党的事业负责，对卫生事业负责，对群众生命健康负责，也是对卫生部门的领导和广大干部的爱护和保护。这就要求卫生系统必须加强这方面的工作，切实建立起预防为主的卫生项目资金运行约束和监督机制，及时发现制度上的漏洞和执行过程中的偏差，及早发现违规违纪苗头，将其消灭于萌芽状态，规范权利运行，从源头上预防腐败，推进廉政风险防控机制建设。