【摘要】：在深化医改的新形势下，卫生事业单位内部控制制度的最终目标是保证经济活动的合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。[1] 目前我国行政事业单位的内控建设普遍相对滞后，存在诸多问题。由于行政事业单位内部控制不甚完善，极易导致舞弊、腐败等问题，成为干部违规、违纪、违法的高危领域。这些问题的存在严重制约了行政事业单位旳工作效率和效果，影响了行政事业单位的会计信息质量。本文以公立医院为例，在医院信息化建设深度和广度的推进过程中，把医院廉洁风险防控的制度化建设过程融入到医院信息化平台建设的研究当中，从分析目前医院廉洁风险防控管理实际入手，把信息化管理手段融入制度设计和流程执行环节中来，基于医院OA 系统中项目、内容、流程、结果等要素，通过权限设置、查询监督、痕迹管理进行全流程监控，按照全流程风险防控覆盖的框架设计思路进行廉洁风险防控信息化平台建设，以达到帮助医院提高管理风险防控能力，对于促进医院内部控制有重大意义。

　　【关键词】：廉洁风险防控;内部审计;内部控制管理

　　1.公立医院廉洁风险防控的背景

　　为了切实加强廉政风险的防范和控制，用现代化科学的手段，规范管理，堵塞漏洞，逐步建立廉洁风险防控信息化管理长效机制，促进医院健康持续稳定发展，医院研发建立廉政风险防控信息平台。廉政风险是实施公共权力的主体在履行职责、行使权力过程中，可能因谋私利而滥用权力，从而导致贪污受贿等不不廉洁行为发生的潜在风险。包括思想道德风险、岗位职责风险、业务流程风险、制度机制风险、外部环境风险五种类型。[2] 廉洁风险防控是构建惩治和预防腐败的重要举措，强化监督执纪问责，持之以恒落实中央八项规定精神，坚决遏制腐败现象蔓延势头，坚守阵地、巩固成果、深化拓展，坚定不移推进党风廉政建设和反腐败斗争[3] 把加强廉洁风险防控与医院工作紧密结合，融入业务工作和管理流程之中，实现廉洁风险防控与各项工作的统筹兼顾、相互协调、相互促进、推动公立医疗机构惩治和预防腐败体系逐步完善。

　　2. 新形势下医疗机构反腐倡廉纠风工作的特点和规律

　　紧密结合公立医疗机构改革发展实际，把握新形势下医疗机构反腐倡廉纠风工作的特点和规律，积极实践、不断创新，努力探索公立医疗机构惩治和预防腐败的新思路、新办法、新途径。严格按照国家法律法规和规章制度，遵循权力运行的规律，规范权力行使的环节和流程，建立实用、有效的廉洁风险防控体系。针对公立医疗机构所有权力，区别不同特点和运行流程，实行统一部署要求、分类管理防控。在全面查找和评估风险的基础上，以腐败和不正之风问题易发多发的主要部位为重点，突出重要权力和权力行使的关键环节，提高预警防控措施的针对性和可操作性，重点明确、简便易行、务求实效。统筹兼顾，突出重点是根本。岗位廉洁风险点能否查准、查全、查深，是防控管理工作的重点和关键[4]。避免讲形式、走过场，严格按照实施方案要求，让职工自觉投入工作中。

　　不断强化廉洁风险防控，切实加强对权力运行的制约和监督，完善惩治和预防腐败体系建设，廉政风险防控管理已成为当前预防治腐败的重要发展趋势[5]。

　　3.医院廉洁风险防控体系的建设

　　3.1 加强组织领导。成立了由党委书记任组长，党委副书记、党委委员任副组长，各相关职能科室负责人为成员的廉政廉医风险防控工作领导小组。由纪检监察室具体负责日常工作，使该项工作做到有计划有步骤地落实。

　　3.2 制定流程图。以《福建省公立医院职权指导目录》《福建省公立医院职权运行流程图范例》和《廉政风险防控管理实施指南》为主要参照标准，布置下达工作任务，要求各科室结合实际工作制度和流程，制定职权运行流程图并查找关键环节风险及制定防控措施。

　　3.3 确定风险等级。医院按照结构合理、配置科学、程序严密、制约有效的原则，结合各部门自身业务特点，修订并完善了职权目录，按照“高”、“中”、“低”三个风险等级，共清理62项职权，其中A 级19个，B 级21个，C级22个，查找192个关键环节，并针对风险点的内容和等级，提出211条主要防控措施，积极制定防控规则。医院在排查风险的基础上，坚持预防在先、警示在先、纠错在先的原则，围绕前期预防构建了廉洁风险教育、制度、监督、问责“四措并举”的防范机制。“一岗双责一追究”的廉洁风险处置机制，形成了点、线、面相结合的权力制约长效机制。真正做到用制度管权、用制度管事、用制度管人。在建立完善相关制度过程中，对现有制度进行了系统梳理，过时的及时废止，有缺陷的修订完善，需要细化的尽快制定实施细则。在完善机制、加强医疗质量控制、强化监督制约机制等方面先后出台了十多项配套制度。制度的健全和完善，对确保职务、执业权力的正确行使、高效运行，从源头上预防腐败问题的发生，起到了积极的作用，同时为医院制度化管理夯实了基础。

　　3.4廉洁风险防控信息平台建设

　　(1)建立廉洁风险防控评估防范机制。全面查找权力运行环节中存在的廉洁风险，有针对性进行科学分析、识别、评估，并动态采集、分析、反馈和处理廉洁风险信息，发现苗头性、倾向性问题进行预警，强化监管措施，提高廉洁风险管理的针对性和有效性。

　　(2)建立公开透明的权力运行机制。依法科学设置权力运行流程，实现权力的有效制约，把公开透明贯穿于决策、执行和结果的各个环节，实现动态公开。

　　(3)建立绩效考核和责任追究机制。通过实时监控、预警纠错、投诉处理，对监控结果进行统计分析，做出分析评估，科学评价权力运行状况，并注重考核结果的运行。

　　(4)决策权、人事权、基建权、采购权、财务权等职务权力，要求权力行使人必须按照预先指定的《医院职务权力运行通则》的规定行使权力，并按照权力运行进度，将权力运行的“内控点”上传到监控系统，如“三重一大”是否经集体决策的会议纪要，预算材料，招标公告、招标结果公示等关键节点，接受广大干部职工的监督，从而实现权力运行的动态监控。

　　(5)主要是监督部门对“三重一大”事项全过程监督管理，包括会前审阅、会议纪要审核、执行情况审核、专项检查等监督管理，对存在问题的进行提醒预警和纠偏管理。对符合问责的情形进行追究问责。查询“三重一大”事项信息，按照管理要求提供各类统计数据让内审进行数据分析，查找风险点。

　　4.提高内审信息化水平

　　在医院廉洁风险防控平台支持下，医院内部纪监审人员利用信息化网络平台及时、准确、快速、系统、全面进行审计抽查和调查，开展个案追踪等工作已成必然趋势,从而实现全程监管，最终达到预防腐败，完善制度，纠正违规违纪，确保资金安全的目的。

　　4.1节约时间，提高审计效率。传统手工审计从审计取证开始需要调取资料、查阅、统计、分析大量财务数据信息，而通过平台，只要审计人员需要，可以分业务内容、业务类型、金额大小快速、准确的查询、自动筛选、汇总分析数据。

　　4.2覆盖全面，对一个问题审计，利用信息化平台上可以查出多个环节、多个部门、多项制度的执行和不足，有效促进风险防控制度的落实。解决医院设备、耗材采购中申请方、监督管理部门和实际使用部门等多部门信息的闭环管理，实现高效的医疗设备、耗材采购管理及使用的监控是医院廉洁防控建设迫切需要解决的问题。

　　4.3降低风险，开展廉洁风险防控工作是加强医院行业作风建设, 建立健全医院惩治和预防腐败体系的重要举措, 医院干部职工结合工作实际和岗位职责, 明确在工作中行使职权存在的风险点, 掌握防控措施, 并把廉洁风险防控融入业务工作和管理流程之中真正形成以权力的制约和监督为核心, 岗位职责风险防控为基础, 强化制度建设为重点, 信息化技术手段为支撑, 权责清晰、流程规范、预警及时的医院廉洁风险防控体系, 确保医院运营符合国家法律法规及有关规章制度的要求, 不断提高医院廉政工作和内部审计工作科学化、精细化水平。

　　5.加强内部审计监督。

　　内部审计在公立医院内部控制体系中占据着重要的地位，并在医用内控管理中起着不可替代的作用。内部审计要重点关注各部门是否有恰当的职责分工，各不相容岗位职责是否分离，是否建立了严格的审批制度，制度的执行是否有效，同时，内部审计还要加强对合同签订和执行过程的审计监督，审查合同的条款是否与招标文件一致，是否符合合同法的相关要求，合同金额是否与中标金额一致;建立台账登记合同货款的支付情况，监督合同的执行情况。[6]随着妇科、外科等高值医用耗材在临床的使用，内部审计应将内部控制的触角延伸，对医用物资使用过程进行监控，检查医用耗材计价是否与物价部门核定的加成率相符、使用数量是否与收费数量相符，避免错收和漏收，确保耗材费用真实、合理。

　　6.促进了医院廉洁风险防控制度有效运行

　　医院廉洁风险防控工作全面清理和规范医院各部门各岗位权力事项,编制了医院职权目录，对重要岗位、重要部位、重要环节权力运行过程中的廉政风险，尤其是对“三重一大”事项强化了防控。内部审计部门通过走访科室、查看资料，有重点、有计划对医院设备采购、科研项目、政府专项资金使用等项目实施检查医院内控、“三重一大”等制度的执行与落实。通过追踪倒查，对涉及经济事项事前调研论证、科室讨论决策、医院授权审批、财务预算执行、费用列支渠道等进行程序追踪，强化制度规范，督促手续完善。社会审计部门在审计过程中突出重点，实现多角度、多途径验证，有针对性的再梳理、再排查医院在工程建设管理、设备物资采购、财务资金支付等环节中“三重一大”制度的执行与落实，再次把关，增强审计的准确度和说服力，提高审计工作的质量，促进了医院廉洁风险防控制度有效运行。

　　7.廉洁风险防控管理促进医院内部控制管理

　　加强对权力的制约和监督, 是廉洁风险防控的重要环节, 也是COSO五要素中内部控制监督评价的体现。开展内部审计工作, 对医院的财务、基本建设、合同签订、招标采购等经济活动进行审计监督,减少风险发生，廉洁风险防控管理是一项系统性工作, 它和医院内部控制体系相辅相成, 通过风险点梳理排查, 进一步识别出医院内部控制系统的风险和薄弱环节, 实施内部控制流程的再造, 由此可以完善廉洁风险防控措施，随着医院的不断发展, 将会出现越来越多新的风险点, 廉洁风险防控的内容和形式也需要在实践中不断完善, 防控工作和医院内部控制的相辅相成可以再有更深层次的研究。

　　廉洁风险防范管理工作是一项全新的工作没有现成的模式和经验可供参考。我院廉洁风险防范管理工作虽然摸索出了一些方法措施但还存在很多不足有待于在实践中完善健全。积极探索新形势下医改廉洁风险重点环节防范管理工作的新路子、新方法，大胆创新不断修正廉洁风险重点环节内容，不断完善防范措施，不断改进防范管理工作，强化监督考核，探索和建立廉洁风险防范长效机制确保全体干部职工勤政廉政、依法行政为医院持续不断发展保驾护航。