随着社会主义市场经济体制的逐步建立和医疗体制改革的不断深入，为了保证医院各项经济活动的效率和效果，我们不仅建立了较为完整的审计制度和流程，规范了审计程序，同时规范、完善了相关经济活动部门以及下属公司内部制度，为医院的进一步发展提供了基础保障。近三年，医院开展各类审计项目404项，为医院节约开支1400多万元，提出合理化建议254条。

　　一、领导支持是搞好内部审计工作的前提

　　(一)机构建设和人员配备

　　我院始建于1952年，是新中国成立后党和政府在首都建立的第一所大型综合型医院。1999年医院根据国家卫生部《卫生系统内部审计工作规定》和北京市卫生局京卫人字[1997]93号文件精神建立了独立的内部审计机构，配备专职审计人员，目前有专职审计人员3名。是北京市级医院中设立独立的内部审计机构较早的单位之一。

　　(二)关心内部审计工作

　　历届领导班子都坚持“一把手”主管审计工作。审定年度工作计划并提出工作重点和要求;定期听取审计工作汇报，了解审计工作开展情况;审示审计报告并要求相关部门按审计意见整改。院长在多种场合反复强调审计工作的重要性，并要求各科室支持审计工作，全院形成了“院长主抓内部审计工作，其他领导支持内部审计工作，相关部门理解、配合内部审计工作”的良好工作氛围。

　　二、建立和完善内部审计制度，是内部审计工作的保证

　　建立健全内部审计制度是《审计法》、《审计基本准则》、《卫生系统内部审计规定》赋予审计人员的职责。规章制度的建立与完善是加强内审工作制度化、规范化建设的基础，是内部审计开展审计工作的依据，是顺利、规范、有效的开展审计工作的重要保证。近年来，围绕加强内部审计制度建设做了一些工作，修改完善建立内部审计制度16项，覆盖了内部审计工作的各个方面并挂医院办公网供相关部门查阅和执行，主要包括内部审计工作制度、内部审计程序、财务收支审计制度、医疗设备购置论证审计制度、建设项目审计工作办法等，这些审计制度已成为医院完善内部控制的重要组成部分。

　　内部审计制度是完成审计工作的重要保证。因此，一直以来医院始终把建立健全内部审计制度作为一项重要基础工作来抓。首先，我们依据最新的国家审计制度、法规和内部审计准则以及医院发展的形势需要，先后对《医院内部审计工作制度》《财务收支审计办法》《医疗设备购置论证审计制度》《大型医疗设备效益审计制度》等进行了3次补充和修订。另外，目前执行的《医院建设项目审计工作办法》就是根据北京市卫生局2009关于《北京市医疗建设项目审计工作规程》，并结合医院实际在原有《基建维修工程审计制度》基础上，进行了补充、修改和完善，特别是在基建工程项目的立项、工程变更、送审程序等方面做出了明确要求，更具操作性。我们还以医院岗位设置、编写岗位说明为契机，在以往制定的各岗位职责的基础上，制定和完善了《审计人员岗位总责》《处长岗位职责》《财务收支审计人员岗位职责》《工程审计人员岗位职责》和《经济合同审计人员岗位职责》，形成了审计内部既有分工、又协作的工作机制。近几年，随着卫生事业的不断发展，医院投入大量资金用于固定资产建设。为了进一步提高基建工程投资的效益性，本着关口前移，预防为主的原则，制定了《医院基本建设工程施工合同审计办法》和《医院重大建设项目全过程跟踪审计实施办法》及工作流程。审计处为了掌握工程结算审计的第一手资料，常常深入施工现场察看工程情况，近年来获取施工现场照片近5000张，工程审计覆盖达到100%。当前，医院的病理实验楼、手术室、临床技能培训中心、核磁共振装修改造工程和市政热力引入5项工程已全部进入全过程跟踪阶段。目前全过程跟踪审计还在积极探索阶段，我们将在实践中不断完善。

　　三、以审促建，以查促改，充分发挥审计监督作用

　　我们在建立和完善内部审计制度的同时，也在逐步推进和完善相关经济活动部门的内部管理制度。在日常审计工作中我们把规范管理作为重要内容加以指导和监督，先后对收费处、挂号处、医工部、后勤等部门的管理制度进行了不定期抽查，完善了《收费处长短款管理办法及流程》《挂号处岗位责任制》《后勤固定资产与非固定资产管理办法》《库房管理制度》等。在专项审计中，我们把科研、教育经费管理制度的建设与执行情况作为重要的一项建议写入审计报告，审计建议提出后，《科研经费管理办法》《教育经费管理使用制度及审批流程》等制度得到完善。

　　我们以各级审计为契机，在借助整改落实的同时深入查找制度上的薄弱环节和管理上的漏洞，针对审计中发现的问题，注重从管理体制、机制上查找问题产生的原因，提出改善内部控制和管理体制、机制的意见和建议，从制度的源头上寻找解决问题的办法和途径。医院从建立长效机制出发，审计处指导9个部门修改完善制度70余条，5家三产单位中已有4家全部修订了包括财务管理在内的所有公司制度，做到了监督寓服务并重。

　　在固定资产管理制度的推动下，以后勤管理中心家具盘点为例，截止2011年5月已完成近8000件固定类家具的清点，并对每件固定类家具逐一进行贴签。标签由13位阿拉伯数字组成，分别代表4层含义：1.第一个数字表示家具种类，2.第二至第六位数表示科室代码3. 第七至第八位数表示物资购入时间，4. 第九至第十三位数表示物资数量排列序号。以审促建 、以查促改这一做法对进一步健全和完善管理制度，提高医院管理水平起到了有益的促进作用。

　　四、体会

　　(一)领导重视是内部审计规范化建设的重要保证

　　每一项制度的出台都不是独立存在的，往往是跨部门的涉及到一些问题，也难免被执行部门存有抵触情绪，没有领导的支持，不能说寸步难行，最起码是无法顺利进行。医院每一项审计制度的起草、制定都有领导亲自抓，特别是主管审计院长和分管院长起到了重要把关作用，最终经院长办公会通过后实施。

　　(二)符合要求 从实际出发

　　审计制度的建立它既要符合国家的相关法律法规，又要适合医院院情，绝不能照搬照抄，一定从实际出发做到切实可行并具操作性。医院审计制度的出台都是经过充分考虑医院这个特殊行业前提下，在广泛征求相关部门意见的基础上，几经修改形成的，再经过实践的不断运行，逐步完善，以保证工作的顺利开展。

　　(三)相对稳定 适时调整

　　为保持政策的连续性，制度必须在一定时期保持相对稳定，同时根据上级要求和单位内部实际不断推进和适时维护。当前，面对新的医改形势，审计制度如何跟进医改是摆在内部审计人员面前的一新的课题。

　　(四)完善制度 建立长效机制

　　没有规矩，不成方圆，制度执行是内控管理的“基线”，否则就是“空谈”。无论是根据工作实际建立健全起的内部审计工作、审计项目管理和审计岗位责任制等各项规章制度，还是对具体审计业务操作及管理规定进行的细化，制度的关键在于是否有效执行。因此审计中加大了对内控制度执行情况稽核检查的力度，采取定期和抽查相结合的方式对相关部门进行审计，以检查部门制度执行情况为出发点，即从制度的源头上堵塞医院管理上的漏洞，确保国家资金的安全和财经法律法规和规章制度的执行，达到促进和完善长效机制的建立，提高医院管理水平。

　　新的医改形势，对内审工作也提出了许多新课题、新要求，我们不但要积极探索和努力推进内部审计工作的新转变，而且要进一步加强内部审计制度的建设和完善，使其切实跟进医改，不断推进审计工作的科学化、制度化、规范化，为医院经济健康、有序发展提供监督保障，充分发挥审计监督作用。