宁乡市人民医院 廖园霞 王鸿 张赛人

　　【摘要】：分析了医院零星基建维修工程审计的必要性，论文讨论开展修缮及维修零星基建工程审计内容和主要方法，并对零星基建维修工程审计存在的问题提出建议。

　　【关键词】：零星基建维修工程 审计内容和方法 审计问题

　　1.开展零星基建维修工程内部审计的必要性

　　医院的零星基建维修工程是一项项目多、开支大、极为繁杂的工作，是由主管科室基建办或总务科经办，不像大型的基建工程项目，除了有主管科室经办外还有上级主管部门、建筑质量监理等部门的核算、审核和监督。以往零星基建维修工程内审工作只进行了财务收支审计而已。随着经济市场的纵深发展，内审人员要充分发挥内审职能，拓宽审计领域。因此有必要加强对零星基建维修工程项目的审计。我院于2013年开展对零星基建、维修工程以来，每年用于改建、修缮项目的资金超过600万元，平均每年核减80万元以上，核减率近为13%，审计的效益是很可观的。一方面维护了医院的合法权益、另一方面有效地遏制了不正之风的蔓延，因此医院必须开展零星基建维修工程方面的内部审计工作。

　　2.零星基建维修工程审计的内容

　　2.1 深入现场对工程项目工程量进行审计。由于零星基建维修工程数量多、范围大、而且比较杂乱、零散，容易高估冒算、重复取费的现象。因此我们内审人员要深入现场，进行实地测量与核对，对工程计算的基本情况做到了如指掌。

　　2.1.1 审核实物工程量。零星维修工程的业务量往往比较大，特别是如砼、钢筋、铝合金门窗以及某些高级装饰，情况也相应的比较复杂，这就需要审计人员以设计图纸做对照，以实物工程量为依据，遵照定额计算规则准确计算工程量，做到不重复计算也不漏算。

　　2.1.2 审核施工材料。审核材料的品牌、规格是否符合合同要求，是否符合设计标准，采购渠道是否正规，防止以次充好、偷工减料，并要求基建办掌握市场行情审核价格，防止虚报价格、多计材料费用从而提高工程造价。

　　2.1.3 审计工程所套定额。由于高套定额在零星基建维修工程中经常遇到，施工单位有意就高不就低，提高工程造价，所以工程结算定额审计非常重要。在审核中应该注意定额的整体套用是否合理、合法，是否按本地的相关政策执行，要防止施工方虚增工程造价虚报工程量。对于零星基建维修工程的隐蔽部分，要及时记录和验收;维修工程事先制定的计划往往在完工后会有变动，所以平时要做好变更记录，便于竣工结算时进行调查。

　　2.2 对零星基建维修工程议价及签订合同进行审计。各项工程项目首先由医院召集相关科室进行可行性研究，提出方案，同意实施后制订出工程预算金额，然后向社会发出邀请公示，通过议价程序遴选成交施工单位，并签订施工合同。内审人员要熟悉金额的使用规定。审计议价采购及合同的签订是否公平、公正、公开，还有对施工单位的资质等级进行验证审计。

　　3.开展零星基建维修工程审计的方式方法

　　3.1事前、事中、事后审计相结合。内审人员要参加全院的零星基建维修工程的事前事中事后的整个施工过程。医院主管部门基建办或总务科必须派专人监管整个施工过程，并取得原始资料。竣工决算核对时，内审人员需要结合图纸对决算中的工程量与主管科室监管人员的资料进行逐一核对，缺一不可。

　　3.1.1 事前阶段 审计人员应当参加事前的招标议价工作全过程，做到对工程计算的基本情况做到了如指掌。在合同签订前，应当对合同底稿和工程预算进行初审。对工程预算的审计主要审核对工程影响较大的项目、数量和价格以及费用标准是否严格按照规定执行，事前纠正高估冒算的现象。对于事前没有施工图纸的零星维修工程，审计人员在审查预算时，必须会同有关部门事前进行现场勘察、明确维修项目的具体内容以及维修所要达到的标准，应当到施工现场进行实地丈量和考察，并做记录，防止重复计费，从而造成不必要的损失。

　　3.1.2 事中阶段 主要在事中阶段加强过程监督，向工程管理要效益。主要审计零星维修工程的进行过程中，施工方是否按照合同或批准的规定进行施工，是否存在偷工减料、忽视质量的野蛮施工，是否不按照设计图纸要求施工，是否存在工程进度与工程报表和拨付款额不一致的现象，工程中出现的扩大规模、提高标准、提前付款现象应重点考察，如存在不合理因素，应当加以纠正。

　　3.1.3 事后阶段 主要审核工程决算，在零星维修工程竣工验收合格后，施工方应当在规定时间内将决算书和有关的全部资料送审，对竣工决算书的审计，应当将工程量逐项全面详细地重新计算一遍，并与竣工决算书进行比较核对。如有差异，可与被审施工方共同重新计算竣工决算施工数据;如存在取费或定额理解上的差异，可协商解决。

　　3.2 邀请第三审计机构参与审核。由于内审人员专业知识的局限性，有些零星基建维修工程项目审计非内审人员能办到的，对于金额大、专业难度强的项目开展审计，都需请第三方有资质的机构审核与参与才能达到预期审计目的。

　　3.3 建立零星基建维修工程的审计电子档案。积累审计资料，不断总结经验教训，撰写内容详实、依据充分、分析全面的专项审计报告，给医院领导提供项目工程建设的决策依据，确实为医院节资增效，充分发挥审计人的作用，以此巩固审计地位。

　　4.医院零星基建维修工程管理存在的问题和关键环节

　　4.1 零星基建维修工程的复杂性。一是零星基建维修工程具有可变性较大、不可预见性等特点，施工之前往往没有严格详细的施工图纸约束，尤其是那些抢修项目，一般都是先抢修然后再补单，很难做到规范管理。而且相当一部分维修工程缺乏施工图纸，为今后的工程结算留下了很多不便。二是零星基建维修项目一般没有立项，仅邀标后在院内进行议价，合同签订时条款不够严谨，使事后审计工作比较被动。

　　4.2 对零星基建维修工程缺乏有效规范的监督。由于医院运营特点，有的维修修缮项目必须等到医院人员下班后甚至半夜才能动工，有关签证的工程量确认涉及值班的医护人员签字。因为医护人员毕竟不是专业的工程管理人员，他们的签字仅仅限于对某件事情是否发生的认可，而对维修成本与质量则无力监管。因此有时在质量核查及最后结算时，无法确定原有部分与新施工部分的界限，从而给审计工程结算带来了一定的难度。

　　4.3 日常鉴证管理不够规范。在日常鉴证时，签证手续不完备，缺少相关部门、人员签字;有的设计变更没有履行相关手续;在取费或定额含量中包含的签证存在重复计取现象;对工程量、材料品牌、型号等确认没有严格落实到位，尤其是涉及隐蔽工程和一些房屋改造工程的签证存有的疑问，没有实地勘察或敢于开挖钻孔;还有的存在因没有及时确认，事后再补办鉴证等现象发生。

　　5.开展医院零星基建维修工程内审建议

　　5.1 提高对零星工程内审的认识。开展零星基建维修工程审计之初，很多人对审计工作认识不足，认为审计就是审查，是来挑刺，找岔子的，给被审项目的主管科室无形中造成一定压力。笔者认为，医院应在院党委院委会上，中层骨干会上以及全院职大会等有关会议上强调内审工作的重要性和必要性，要求医院各部门都应主动热情地接受监督，要求审计人员大胆工作，实事求是对被审事项做出公正的评价，分析不足之处提出改进意见和建议，目的是规范内部管理，完善制度流程，堵塞漏洞，促进医院发展。

　　5.2 完善零星工程审计制度建设。按制度要求，凡是医院内部零星基建维修项目涉及的有关会议，内审人员应派人参加。

　　5.2.1 制定和完善相关工作流程。如有医院金额在万元以上的项目，均需经主管科室包括审计科、基建办或总务科、纪检监察室、财务科集体讨论议标，提出施工方案和合同初稿内容，经签字后，报医院领导批准后方能实施。内审人员有权对正在施工的工程进行监督检查。任何部门不得以任何理由加以阻扰。零星基建维修工程竣工时，内审人员必须参与验收，并提出意见和建议。验收合格后，应由主管科室基建办或总务科核定工程量及单价，报送第三方评审，然后送审计科审核通过后，再送呈院领导签字，最后由财务科付款结算。

　　5.2.2 加强对现场签证管理。派工程管理人员到施工现场严格把关，做好隐蔽工程的鉴证工作。认真审定如项目所用材料质量、数量、型号、品牌等，涉及工程量变更较大的应及时通知审计、监察、财务部门参会讨论磋商，如有重大变更应由主管科室、项目负责人、分管领导提交到医院党委会集体研究审定。

　　5.2.3 严格控制工程结算审价环节。医院要通过院内议标形式，遴选2-3家具有一定资质的工程咨询造价公司，对医院各项零星基建维修工程进行预结算审定。同时加强零星基建维修项目的财务管理。

　　5.3 注重对内审人员的专业培训。零星基建维修工程项目的审计是一项专业性较强的综合性工作，审计人员不但要掌握精确的审计专业知识和理论，具备敏锐的判断思维能力，同时还应掌握会计、经济、管理等综合知识。因此，医院应对管理项目和审计人员进行专业培训，提高技能和业务水平。同时审计人员还要具备良好的职业道德，坚持原则，秉公办事，不以权谋私。