【摘要】：本文从人体免疫系统的基本原理，浅谈对审计的免疫系统功能的认识，通过预警、抵御、威慑等功能对发挥审计免疫系统功能进行思考。

 

　　【关键词】：审计 免疫系统 功能

 

　　Keywords: Audit Immune system function

 

　　原审计长刘家义曾生动形象的提出了“免疫系统”论，应用系统论的观点和借用人体生理机构的基本原理，将审计嵌入经济和社会大系统之中，使审计和被审计的相对关系，转化为内存的必需机能，更贴切地阐明了审计的功能和作用。作为一名中西医结合医院的内审工作人员，仅以贴近身边的事物，浅谈对审计的免疫系统功能的认识。

 

　　人体可以通过中医养生来增强免疫能力，而国家则可以通过设立一种机制来获得“免疫”能力。从目前我国国情来看，这种机制就是审计。审计功能的发挥，是为了维护经济社会运行的健康和安全。审计在国家经济社会运行中的地位和作用，恰如一个人的“免疫系统”。

 

　　从中国传统的和西方国家的实际做法来看，审计一般是事后进行，对于经济领域而言，就相等于是产生了违规违法现象再去查处。好像人们习惯了的传统做法，得了病才去治疗。这样的审计是被动的，这样的审计工作也是低效率的。提出发挥审计免疫系统功能，是新时期新形势下的科学审计理念，是一个透过现象把握本质的过程，指出了我国审计今后进一步可持续发展的方向。

 

　　发挥审计免疫系统功能的核心，是进一步强调和发挥审计的宏观性、建设性、预防性、主动性和时效性。审计作为经济社会运行的一个“免疫系统”，能够最早地感受到病害侵蚀的风险，因而，将审计监督的“关口”前移，在病毒将要侵入而未侵入之前，就发出警报预防;利用专业技术优势对存在的管理漏洞及时进行查处和修补;对潜在的风险主动进行提示和抵御。将“病后治疗”变为“病前免疫”;变“秋后算账”，为事先预防、事中监督。这样的审计方式可提高审计的时效性，从源头上发现和解决问题，防止违规行为的扩大和蔓延;;使审计发现的问题，纠正处理得更为及时有效，防止更大问题的产生;从而起到审计的预防性、主动性和时效性的作用。

 

　　发挥审计免疫系统功能，作为科学的审计理念，不能仅仅停留在口头上，而要把它转化为切实的行动。审计的免疫系统功能是贯穿和维护于整个经济社会系统的运行之中，并通过预警、抵御、威慑和修补等功能得到具体体现和整体实现。

 

　　第一，强化审计的预警预防功能。审计工作可以发现对经济社会系统正常健康运行存在的不利因素，特别是可能对系统总体产生危害的苗头性、倾向性问题，及时发出预警，促进采取预防控制措施，消除风险，清除隐患，从而保证经济社会运行系统不出大的问题，始终健康运行。大医学家孙思邈告诫人们：要“消未起之患，治未病之疾，医之于无事之前。”人体从出现这些变化，到真正生病会有一个过程。人们应该在未病的情况下积极防御，避免发展到欲病状态，这对生命质量的影响至关重要。审计的预警预防功能，就是消未起之患，在第一时间发出预警。

 

　　第二，发挥审计查错纠弊、揭露抵御的功能。发现问题和揭露问题是审计监督的首要任务。免疫系统的存在，并不意味着不发生问题。但是，通过免疫系统的作用，可以发现和纠正这些问题，保证整个系统继续健康运行，这是发挥免疫功能的一种体现。这一功能相当于为人们治病。因此，审计查错纠弊功能非但不能削弱，而且还要加强。我们要将审计工作由传统的查错纠弊、治标型的审计功能演变成集预防、揭露、抵御、修补为一体的复合功能，将预防性、批判性、建设性融为一体，提升审计自身体能，提升审计建议的层次和水平，保证审计意见和建议具有针对性和可操作性。同时前移审计关口，开展事前、事中审计，充分发挥审计的抵御能力。

 

　　第三，发挥审计的威慑功能。审计的威慑功能是审计发挥免疫系统功能的一种表现形式，这是人体免疫所不能比拟的。审计监督作为一种制度存在，本身就是对违法犯罪行为的一种威慑。这种威慑是建立在查错纠弊功能充分发挥的基础上的，使妄图舞弊者顾虑到被审计发现的几率和犯罪的成本，不敢轻举妄动，从而对经济和社会起到免疫系统的作用。如果审计监督制度形同虚设，无所作为，违法犯罪人员对审计就会无所顾忌，审计的威慑功能就会接近于零。

 

　　第四，重视审计促进内部控制建设的功能。内部控制对于一个系统来说至关重要。通过审计发现被审计单位在内部控制制度建设和实际执行方面存在的问题，提出加强内部控制的建议。各部门、各单位内部控制加强了，就等于各个子系统的自防自愈能力加强了，整个系统的免疫力也就加强了。审计的免疫系统功能就这样通过促进内部控制建设得到进一步发挥。

 

　　审计免疫系统的提法毕竟是一个比喻，任何比喻都不会完全贴切，更不是或等于事物的原貌。所以，我们不能简单地用人体的系统结构及其功能、作用或者中医理论去套用社会经济、政治生活心脏审计的免疫系统功能。重要的是我们应该抓住发挥审计免疫系统功能其内存的精髓和核心。

 

　　审计免疫系统功能的发挥，既是对传统审计的涵盖和继承，也是在传统审计基础上的创新和发展。审计免疫系统功能的充分发挥，可以在更广的范围、更宽的领域、更高的层次上为构建社会主义和谐社会提供保障。实现科学发展和构建和谐社会与国家经济社会系统的健康运行是息息相关的，没有国家经济社会系统的健康运行，就难以实现经济社会的科学发展。没有科学发展就没有社会和谐，没有社会和谐也难以实现科学发展。因此，认真研究审计免疫系统论对于深入贯彻落实科学发展观和构建社会主义和谐社会具有重要的意义。