【摘要】客观分析医院当前内部审计体系存在的问题，有针对性地提出内部审计体系在医院的实践意义和内容，从而促进医院健康快速发展。

　　随着我国医疗体制改革的不断深入，医疗资源配置的逐渐市场化运行，如向银行贷款、大楼建设、院区维修改造、教学科研仪器设备采购、信息化建设、后勤社会化等，由此带来的筹资风险、制度执行风险、投资决策风险、财务风险和市场风险等也相应加大，迫切需要一种崭新的审计模式，发挥好审计“免疫系统”的功能，将事后的反馈延伸至事前、事中，实现高效率的控制，促进医院健康快速发展。

　　1、医院开展内部审计控制体系的意义

　　1.1 使内部审计的独立性得到进一步提高 内部审计的独立性是内部审计的生命线，是内部审计开展工作的前提，但由于我国内部审计机构发展起步较晚，不少医院的设立曾是近于法律规定或行政命令(比如：创“三甲”医院就必须要设有审计部门)，导致内部审计机构的设置不尽合理。实施医院内部控制体系是将风险管理、医院治理和内部控制融一体的综合审计，是通过较为科学合理的风险评估来确定审计的目标和任务，通过风险评估确定的审计计划与医院管理当局的授权相结合，使内部审计受到人为因素的影响减少，独立性得到进一步提高[1]。

　　1.2 能更好地控制审计风险，大幅提高内部审计效率 内部控制体系一重要功能在于风险预防，风险预防主要分为风险确认识别、风险分析评估、风险控制报告三大步骤。内部控制体系模式强调在评价医院的控制环境、考虑财务报告发生重大错报风险的基础上建立审计目标, 围绕风险较高领域制定审计方案。它将审计人员执行各项审计业务的切入点提高到一个宏观的、全局的层面,使其可以更有效地选择重点审计领域,实施进一步的审计程序,在降低被审计单位各种风险的同时,较好地控制了审计风险，大大提高审计效率。

　　1.3 进一步提高管理层的决策能力，更好地为医院增加价值 内部控制体系工作的起点是分析和评估，将风险较大的列为重点审计项目，通过内部控制制度的系统测试，发现实际执行情况及制度差距程度对其产生的影响，规范各项业务应具有的内部控制，系统全面的提出建议，将事后的反馈延伸至事前、事中，实现高效率的控制，促进医院管理层的决策能力的提高，从而为医院增加更多价值。

　　2、以内部控制为核心的内部控制体系可行性分析

　　2.1健全内部控制制度，夯实医院内审工作基础 医院内部控制制度，它包括内部会计控制制度和内部管理控制制度[2]。会计控制制度包括组织机构的设置以及与财产保护和财务会计记录可靠性有直接关系的各种措施;管理控制制度除组织机构的设置外，还应包括管理部门对事项核准和决策步骤上的程序记录，从而有效地监督和服务于本单位的经济活动，审计人员应根据医院经营特点和会计核算过程的关键控制点以及单位或部门应当遵循的有关规定，判断医院内控制度的内容是否齐全，方法是否可行，是否在这些方面建立了监督管理制度，重点审查其内控制度的健全性、完善性;其次应对医院已有制度进行符合性测试，审查其是否符合行业规定，是否适用于实际情况，是否得到贯彻执行，从而审查其内控制度的有效性。

　　2.2拓展重大经济事项可行性分析，加强风险预防机制 大型医疗设备的使用，可以增加医院的医疗项目，提高医院的治疗档次，为防止设备利用率低下，审计人员应结合周围医院情况实施风险导向控制，以就诊患者情况、医疗水平、医务人员能力等对立项的大型设备进行综合分析，考虑该项目在本院是否确实可行，附近周围医院有无此项目，效益如何，本院在上该项目时有哪些优越条件，资金来源如何解决，如何归还，多长时间可收回成本，科学的进行可行性论证，准确做好经济效益预测，减少投资风险。

　　2.3规范物资采购，节源开流，有效实施内部控制 医院在经济运营中需要许多的物资供应,物资采购工作直接影响到医疗质量、医疗安全、医务人员的工作需要、工作环境和医院的成本控制[3]。加强物资采购和管理，是降低医院支出、提高经济效益、从源头上预防和治理腐败的一项重要举措。医院的部分物资专属性强，科室医护人员作为直接使用单位和个人，最了解同类产品的质量、价格、疗效等信息，审计人员应充分调动科室一线人员的积极性，主动加强信息沟通，配合把好商品渠道关、价格关、折扣关和质量关，通过对采购比价控制制度审计、采购计划审计、采购比价过程审计、采购合同条款审计、合同执行与结算情况审计，采用公开招标、邀请招标、竞争性谈判、询价采购、单一来源采购，为医院降低采购成本、有效减轻病人的负担、促进增收节支、获取良好社会效益和经济效益发挥重要作用。

　　总之，医院内部审计是实现医院现代化管理的一项重要内容，特别是在建立社会主义市场经济体系和医院深化改革、加快发展的今天尤为重要。开展医院内部审计控制体系，既能完善整个审计体系，满足卫生部的基础审计的要求，又是医院自我求生存发展，改善经营管理，提高医院经济效益的内在需要。随着我国医疗机构改革的深化，医院经营方式转变，医疗服务市场逐步放开，内部审计工作任重而道远。只有更好地发挥它的监督服务职能，才能促使医院健康快速发展。