为了加强对领导干部的管理和监督，正确评价其任期经济责任，促进其加强和改善经营管理，保障国有资产保值增值，国家和自治区对领导干部任期经济责任审计的工作愈来愈重视，相继出台了有关领导干部任期经济责任审计暂行规定、条例等法律、法规。本人有幸参加了几次卫生系统内部的领导干部任期经济责任审计，现将自己工作中的一些体会，谈谈个人的一些看法：

　　一、领导干部任期经济责任审计重要性

　　领导干部任期经济责任审计是国家从机制和源头上预防和治理腐败，促进国有企业、单位建立各项规章制度，建立健全法人治理结构和监督约束机制，加强领导干部管理和监督的一个重要举措;开展任期经济责任审计也是干部监督管理工作走向科学化、规范化的需要，是加强干部队伍廉政建设的一项重要措施，是强化企业和单位内部监督约束机制的一种有效方式;而且任期经济责任审计是市场经济发展的客观需要、是正确评价干部的标尺、是落实经济责任的有效依据。

　　二、对领导干部任期经济责任审计的内容

　　(一)遵守国家财经法规和政策的情况。审计单位领导干部个人在任职期间，是否遵纪守法，廉洁自律，有无利用手中职权非法侵占公有财产或变相谋取个人私利，贪污腐化等情况。

　　(二)财务收支计划执行情况和决算;审计领导干部在任或某一个年度内的各项经济指标。通过对各项经济指标完成情况的真实性、合法性、有效性，来分清领导干部对未完成有关指标应负的责任。

　　(三)预算外资金的收入、支出和管理情况。

　　(四)专项资金的管理、使用情况。

　　(五)国有资产的管理、使用及保值增值情况。

　　(六)财政收支、财务收支的内部控制制度及执行情况。

　　(七)任期内分管和负责的工程、项目和重大收支情况。

　　(八)其他需要审计的事项。

　　三、卫生系统现行领导干部任期经济责任审计的形式。现阶段卫生系统领导干部任期经济责任审计的形式：领导干部离任(事后)审计的多，在任(事中)审计的少。

　　四、卫生系统领导干部任期经济责任审计中发现的问题

　　(一)遵守国家财经法规和政策方面

　　个别领导干部未能严格遵守国家财经法律法规和现金管理制度，财务负责人也未能严格把关，表现在：

　　1、大额、多次使用现金支付工程款、修缮款、药材款;

　　2、同一事项、一笔款项，订立合同单位、收款单位、开具发票单位不一致，即订立合同单位为A、收款单位为B、开具发票单位为C;

　　3、基建、修缮项目以公司名义承建，预支款却由私人领出;

　　4、个别领导干部借公款时间长不及时结算，离任了(调离了原单位)还挂有借款未清(金额还不小)。

　　(二)财务收支计划执行情况和决算方面

　　1、计划性、规划性不够强，考虑不够周详。基建、修缮项目图纸经常变动，耗费和浪费大量人力、物力和财力。几乎没有一项是按原预算完成的。

　　2、会计信息失真

　　①、个别领导干部为了会计报表看上去有结余，能顺利从银行贷到款，以保证业务大楼顺利完工，不惜指使财务部门把亏损变为结余，于是财务部门乱调帐，少列支出、造成虚增结余，多提事业基金和福利基金。

　　②、将医院的其它收入进入工会收入核算。

　　③、为了使年终决算数字与年初预算数字看齐，人为调整财务数据。

　　(三)专项资金的管理、使用方面

　　某项专项资金未能完全专款专用，有改变用途的行为。

　　(四)国有资产的管理、使用及保值增值方面

　　1、购进大型仪器设备前未做充分论证，可行性报告形同虚设，致使某些设备购入后不能充分发挥其效用，有的甚至闲置，浪费医疗资源、国家资金。

　　2、固定资产管理不规范：报废、处理固定资产未按规定程序报批;残值收入未上缴财政;达到固定资产标准的未入固定资产帐，未达到的反而入了;调拨固定资产未出帐;已完工使用的大楼未及时办理竣工结算，未能正确反映固定资产原值。

　　(五)财政收支、财务收支的内部控制制度及执行方面

　　1、往来帐数额大、挂帐时间长，尤其是应收医疗款、应付帐款和其他应收款。造成这一后果的原因主要有：

　　⑴应收医疗款主要是政府拖欠公费医疗、医保费用、计生费用;出院病人欠费造成。

　　⑵应付帐款主要是医院财力有限。由于政府拖欠公费医疗、医保费用、计生费用及出院病人拖欠医疗费用，加上国家投入相对较少，因而医院财力有限，只能负债经营。由于拖欠货款时间较长，一些供货商不愿意供货或要求见款供货。如：一些介入材料、检验试剂、眼科材料等，一定程度上影响了医疗业务的正常开展。

　　⑶其他应收款数额大帐龄长的原因：

　　①企业破产或歇业。一些企业收到款后拖欠发票，后来破产或歇业了。另外企业有关人员不配合、不提供破产的合法证明，虽然设备收到了、基建或修缮完成了，但医院也无法核销挂帐。

　　②质量有争议。由于对质量有争议或其他原因，医院未全额付款，只部份或大部份付了款，故而企业不提供发票。

　　③企业有意不开发票，偷逃税款。

　　2、基建帐、报表未并入医院总帐及总报表，造成“在建工程”重复列支。

　　3、某些单位间的借支，无经办人、审核人、审批人签字，直接转帐借出。

　　4、资金安全存在隐患。

　　①收款不开收据、白条入帐;

　　②收款不及时上缴;

　　③使用不规范票据;

　　④库存现金数额大;

　　⑤盘点时未将收费员手中持有的所有收据一并盘点。

　　5、财务会计制度不健全、不及时补充和修订。

　　6、一些开支未取得合法票据、白条开支(虽然金额不大)、无明细签收表。

　　7、成本费用核算不够细化;一些科室和人员可以实行成本核算的没有进行成本核算，比如只核算医生成本，不核算护士成本，造成一些耗材、水电费等的浪费。

　　(六)任期内分管和负责的工程、项目和重大收支方面

　　某些大额基建、修缮项目未进行公开招标，也未见集体讨论记录。

　　(七)其他方面

　　1、个别会计人员业务水平较低，错帐调帐较多，且理由未写明，让人看不明白。

　　2、内部审计人员业务水平参差不齐，评判标准不一致、看法不一样，可能会对某领导干部做出不够公正、客观的评价。现阶段往往是主管部门有了审计任务(有下属单位领导干部离任，市委组织部要求审计)，就临时抽调其他下属单位的内部审计人员、财务人员，东拼西揍组成审计小组仓促上阵，这些人员中有高级职称的，也有初级职称的;有丰富审计、财务经验的，也有业务水平不高的。

　　五、建议

　　1、卫生主管部门每年应组织下属各医疗机构领导干部进行相关国家财经法律法规、政策、管理知识、财务知识的培训，以提高他们遵守国家财经法律法规、政策及行业会计制度的自觉性，不断提高管理水平，将有限的资金用在刀刃上，避免浪费，以最小的投入获得最大的收益，取得社会效益和经济效益的双丰收。

　　2、随着国家对任期经济责任审计的日益重视，提高审计人员的自身素质就显得刻不容缓，对审计人员也就提出了更高的要求。由于任期经济责任审计是一项涉及面广、工作量大、政策性和技术性都很强的工作，它要求审计人员要具有全面的知识结构、丰富的工作经验、较强的分析、综合和判断能力。无论是个人的政治思想、职业道德、专业知识、计算机技术的运用及法律、法规的正确理解和掌握都显得是那么的重要，因此，做一个合格的审计人员的确不容易，所以造就一批政策水平高、作风正派、业务熟练的审计队伍，是非常有必要的，因此卫生主管部门每年应组织下属各单位内部审计人员进行业务培训;并经常组织他们进行工作交流、经验介绍、切磋，及时总结教训和不足，积极推行先进、有效的审计工作方法，提高审计人员的综合素质，保证审计工作的质量和绩效。

　　3、各单位的会计人员要加强培训，不断学习业务知识，不断提高自身的业务水平，以适应时代发展的需要;要严格遵守《中华人民共和国会计法》等财经法律法规，遵守职业道德，规范会计基础工作，站稳立场，严格把关，确保会计信息资料真实可靠。

　　4、购入大型仪器设备前应做好充分论证，避免医疗设备闲置，浪费卫生资源;购入大型仪器设备后要进行效益分析，及时查找存在问题，为经营决策服务。

　　5、加强固定资产管理。完工的大楼应尽快办理竣工手续，纳入固定资产管理，以正确反映固定资产原值。

　　6、政府应增加卫生主管部门审计编制，使其有一支综合素质高、特别能战斗的专业团队，随时可以对下属单位进行领导干部任期经济责任审计。这样可避免临时抽调、水平参差不齐、评价标准不一、不能客观对所审计的领导干部作出公正的评价;时常能使在任的领导干部自省，防微杜渐，从而加强干部队伍廉政建设。

　　7、领导干部任期经济责任审计工作应注重事中(在任)审计，实行任期内跟踪审计，建立领导干部各阶段经济责任审计档案，只有这样才能真正起到预防和控制的作用;才能便于及时发现问题，解决问题，减少错误和偏差，总结经验教训，改进和完善各种管理措施，促进领导干部提高管理水平;才能降低审计风险，合理利用审计资源，也便于分清和追究经济责任，逐步积累审计经验，为单位的发展及重大的经营决策提供可靠依据，为考核、评价干部提供有效依据。

　　8、重大经济事项必须经过职工大会、领导集体讨论，再进行决策，这样可以避免或减少失误的发生。

　　9、严格执行内控制度，特别要加强对货币资金的管理。

　　鉴于收费员挪用、贪污公款案件时有发生，财务部门要加大对收费员日常收费监督和管理，督促其及时、足额交款，将挪用、贪污公款案件控制在萌芽前;另外，业务支出，除在规定的范围内可以使用现金外，结算起点(1000元)以上的开支，应当转帐支付。

　　10、应充分发挥内部审计部门的审计监督作用，凡购入非中标药品、耗材、设备及修缮工程等，应由审计人员先行审计。