一、背景

　　2012年初，四川大学华西医院被四川大学列为廉洁风险防控工作试点单位。同年9月，卫生部下发了《关于加强公立医疗机构廉洁风险防控的指导意见》。华西医院党政班子非常重视，成立工作组，党政一把手亲自抓，确立了“发动群众、主动参与、逐步推进、务求实效”的工作思路以及“先机关、后临床，先试点、后推广”的工作方法，并确定了包括审计处、财务部、药剂科、基建运行部在内的四个部门作为试点单位，以引领、示范、带动全院的廉洁风险防控工作。

　　为了做好试点，华西医院审计处组织全处人员开展了讨论和分析，有如下认识：1、廉洁风险防控是加强内控、促进部门科学管理的有效途径，是培养员工科学管理思维与技能的重要手段，廉洁风险防控工作水平是部门管理水平的体现，医院把审计处列为试点单位，为我们提供了展示内审人员素质、体现部门管理水平的契机。2、作为医院内审部门，我们一直在审计监督院内经济管理活动及其他部门内控，但是，谁来监督我们?除了上级有关部门的检查之外，医院内审似乎很少被监督，而上级对医院的各级各类大型检查中，内审往往也并不在重点检查范围之列。如此以来，内审部门的监督更多的是加强内控，自我监督，那么如何开展内控?从哪些方面进行自我监督?廉洁风险防控工作为我们提供了思考和实践，借以进一步提升内审管理水平的契机。就此，全处人员热情高涨，在做好日常审计监督工作的同时，全身心地投入到了此项工作中。

　　二、过程

　　1、理清概念，确定路径

　　我们认真学习了中纪委关于廉洁风险防控工作的相关文件以及从各方收集的学习资料，厘清了廉洁风险与其他各类风险的区别与联系。结合医院实际,绘制了部门廉洁风险工作路径，见图1：

　　2、清权确责，排查风险

　　(1)梳理职权。根据《卫生系统内部审计工作规定》，结合本部门岗位设置情况梳理了各岗位职责。我院内部审计人员配备及岗位设置情况是四人五岗，为保证每岗至少一个主审，一个助审两个工作人员，以便工作上相互协助和牵制，每个内审人员的工作会涉及两岗以上的内容(见图2)。

 

 

　　依此方法，基建项目全过程跟踪审计流程在5个环节排查出7个风险点;设备物资采购审计流程在3个环节排查出4个风险点;经济责任审计流程在6个环节排查出6个风险点。实际上，重要业务和项目流程风险都是岗位廉洁风险在业务环节的具体体现，排查目的在于找到出现频率较高的廉洁风险以及风险点聚结较多的的业务环节，便于重点防控。

　　通过岗位风险和重要业务和项目流程风险的汇总和分析，内审共排查出20个廉洁风险点，主要是：

　　1)审计组安排人员不当，应回避的不作回避，影响审计工作的质量和审计结果客观性，甚至在审计过程、审计报告中注入人情，隐瞒问题和责任，产生廉洁风险;

　　2)碍于人情面子放宽审计标准，导致监督不到位。

　　3)利用岗位便利，泄露医院在财经管理、装备管理、药事管理、对外投资等方面的内部信息、数据及资料，为自己和他人谋利;

　　4)在各类采购活动(如工程招标、设备物资采购、服务机构比选等)监督工作中，泄露知晓的商业秘密和内部信息，为自己和他人谋利;

　　5)在各类招标采购活动监督过程中，与有关人员或商家串通，干扰采购过程，为自己及相关方谋取不正当利益。

　　6)在基建、维修工程关键节点如现场签证审核、隐蔽工程验收、材料询价、进度款审核、合同索赔等审计工作中，与其他职能部门(科室)工作人员、施工单位串通，采取夸大工程量或多报施工项目的方法弄虚作假，出卖医院利益为自己谋取私利。

　　7)在基建工程进度款、合同款支付审核时，吃回扣，提高支付比例、额度，损害医院利益。

　　8)在财务审计工作中，利用岗位便利私自获取并泄露医院及下属企业的财务信息及资料，为自己和他人谋取不当利益。

　　9)参加被审对象安排的宴请、娱乐等活动;在被审计单位报销相关费用或支取相应补贴;向被审计单位提出与审计工作无关的要求;

　　10)在经济责任审计工作中，利用岗位便利，对被审计对象做出不正确评价，达到个人报复或获取不当利益的目的。

　　11)利用职权，指使、授意审计人员出具不真实、不客观的审计报告，隐瞒有关人员的责任，谋取私利。

　　12)利用岗位便利，将对外委托审计业务直接委托给与自己有利益关系的事务所，从中牟利。

　　13)在对外委托中介机构选择过程中，利用岗位便利，只在小范围内通知自己熟悉或有利益关系的事务所，谋取私利。

　　14)在对外委托审计业务比选文件制作过程中，制定有倾向性的条款促使特定事务所中选，达到个人目的。

　　15)在中介机构比选评审过程中，授意评选人在评分时倾向于有利益关系的特定事务所，促使其中选。

　　16)利用岗位便利，签订不利于医院的中介机构委托合同，损害医院利益，牟取个人私利。

　　17)利用岗位便利，接受中介机构好处，放松对中介机构审计工作的跟踪，监督不严，导致审计工作质量不高。

　　18)接受被审计单位好处，利用岗位便利获取中介机构审计方案后与被审单位串通，弄虚作假，致使受托社会审计机构出具的审计意见不真实、客观;

　　19)指使或授意受托社会审计机构出具不真实、不客观的审计意见，从被审单位获得可能有损审计职业判断的利益;

　　20)在审计意见落实过程中，碍于面子或出于私利放宽督办标准。

　　第三，在岗位风险、流程风险排查的基础上，还需要从制度层面排查廉洁风险。经过分析和讨论，我们认为审计处最大的制度风险就是不能按照《卫生系统内部审计规定》的要求全面履职。内审不能全面履职，就意味着审计监督不到位，监督防控不到位会导致风险发生几率增大。我们整理了我院内审履职情况，发现有部分职责没有履行到位。内审不能全面履职的原因很复杂，主要有3点：一是：某些审计业务涉及医院重大重要事项，审计接受授权方可开展;二是：一些内审工作需要医院有配套政策制度或需要从医院层面协调相关部门支持与配合，否则无法开展;三是：相对于医院的体量，内审人员配备太少，一些业务无力开展。

　　(4)制定措施，开展防范

　　防控措施有三种情况：如果平时工作中风险意识强，基础工作扎实，那么，大部分风险已建有较为完善的防控措施，针对已有效防控的风险，我们只需梳理列示;针对有措施待完善的廉洁风险，需要思考如何完善防控措施;对于没有防控措施的廉洁风险，需要新建流程、制度以防范。以对外委托业务为例，我们梳理的情况如下(见表一)：

　　表一：

　　三、成果

　　1、提高了内审管理水平。在廉洁风险防控工作过程中，华西医院审计处组织全处人员将本部门工作职责、制度、流程进行了全面梳理，对业务环节中潜在的风险进行了认真分析，对风险防控措施的有效性、可操作性进行了反复讨论。在此过程中，内审人员进行了深度的思考，有了很多崭新的认识与理解，提出了很多好的建议与改进措施，并在此基础上修改、完善和新建了内审制度和流程共5项。在提升内审人员素质的同时，健全了制度，提高了内审管理水平。

　　2、提升了内审影响力。在花费了大量的心血之后，审计处将本部门廉洁风险防控工作情况制作成ppt 与其他三个部门一起在全院廉洁风险防控工作布置大会上进行了展示。试点的示范和引领引起了与会人员的强烈反响和广泛好评，尤其相对于财务、基建、药剂三个部门而言，平时，医院内审部门很少引人注意，一些未打过交道的部门甚至不了解医院内审职能。此次亮相，华西医院内审以清晰的思路深入地介绍和分析了本部门工作职责、范围、廉洁风险以及PDCA的防控措施，充分展示了内审人员的素质及审计处的管理水平，使与会人员对内审有了较为全面的了解与认识，达到了预期的效果。

　　3、增强了部门的凝聚力。在廉洁风险排查及防控措施制定过程中，全处人员经常一起交流，把本岗工作中的难点、焦点、风险点拿出来讨论，互相出主意、想办法，在此过程中，了解他人所作，吸取他人所长，借鉴他人所失，不但提高和促进了每个内审人员的工作，而且促进了部门内部团结，增强了凝聚力。

　　4、内审力量得以加强。在作为试点亮相之后，内审试点工作得到了院领导的认可与重视，针对内审排查出的风险点和防控措施的落实，院领导也给予了极大的关注与支持。比如：对于因人员配备少导致的内审监督不到位的风险，院领导班子决定在医院人员编制紧张的情况下优先考虑增加内审力量：2013年5月，医院中层干部调整时，内审增设一名副职;2013年7月，西南财大一名优秀硕士毕业生已到华西医院审计处报道，为华西医院内审注入了新的活力，工作力量得以加强。