【摘要】加强内部控制审计与廉政风险防范管理，切实规范权力运行，着力从源头上预防和治理腐败是一项重要的任务。结合对“三重一大”制度的执行力，结合院务公开、党务公开，加强医院制度建设和规范管理，将廉政风险防范管理融入到内部控制审计中去，为医院的管理设置一道防火墙和保护屏障，通过内部审计和廉政风险防范管理，真正把十七大提出的“更加注重治本、更加注重预防、更加注重制度建设”的要求落到实处，真正做到用制度管权、管人、管事。同时严格执行和完善廉政风险防范管理机制，做到及时、高效、有威慑力，要把廉政风险前期监督工作的各个环节紧扣起来，通过一手抓监督，一手抓教育，将医院内审工作和党风廉政建设工作相互融会贯通、相互监督发力。

　　【主题词】医院内控审计 廉政风险 防范管理

　　贺国强同志在全国加强廉政风险防控规范权力运行现场会上强调：“加强廉政风险防控，切实规范权力运行，着力从源头上预防和治理腐败，加强廉政风险防控机制建设”。2010年上海市教卫系统开展廉政风险预警防控机制建设试点工作，围绕党风廉政建设责任制，推进党风廉政和反腐倡廉建设工作，以制度加科技等手段，对特殊岗位和重点环节进行监督管理。通过开展廉政风险预警防控机制试点工作，促进了医院内部审计管理和廉政建设，同时结合贯彻“三重一大”制度、院务公开、党务公开等工作，增强了医院内部控制审计力度，规范职能部门权力运行和领导的干部作风，紧紧把握“制度管人，流程办事”的原则，从源头上开展内部控制审计和廉政风险防范管理等监督工作。

　　一、内部控制审计是医院管理制度的防火墙

　　“审计风暴”席卷全国近十年来，一批违规大案要案通过年度审计陆续曝了光，催生了审计机制的改革和发展，“审计公开”逐步制度化、经常化，中纪委又出台《建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系实施纲要》等系列文件，加强了党风廉政建设和反腐败工作力度，极大提升了党和政府在人民群众中的公信力，也大大的促进了社会审计工作和单位内部审计工作的健康发展。

　　为加强内部审计工作，建立健全内部审计制度，中国内审协会根据《审计法》和有关规定出台了《中国内部审计准则》(简称准则)，规定了组织内部为实现经营目标，保护资产安全完整，保证遵循国家法律法规，提高组织运营的效率及效果，所能采取的各种政策和程序。而内部控制审计是通过对本单位的内控制度的审查、分析测试、评价，确定其可信程度，从而对内部控制是否有效作出鉴定的一种现代审计方法。它是对单位内部审计的再控制，是单位改善经营管理、提高经济效益的自我需要。

　　目前医院内部审计工作的现状是：审计工作偏重于事务性较强的经济类项目，对于能够为医院领导管理提供决策依据的调研性审计涉猎较少，审计工作独立监督能力和客观评价能力还存在不足。以下列统计表为例：

　　1999至2011年度医院内部审计项目统计表

　　(单位：项)

　　从表中可以看出，2009年至2011年的13年间，医院审计实务工作大量增加，其特点表现为：(1)财务审计的工作量逐年递增，特别是2008年中央下发《关于加强市级医院参股企业管理的通知》以来，医院对院属产业的财务管理采取会计委派制，逐步把院属产业(公司)的经济活动纳入到医院财务管理;(2)经济责任审计稳中有降，对领导干部和重要岗位的负责人的经济责任审计呈常态化管理态势，但经济责任审计的涉及范围有所扩大;(3)经济合同审计随着国家医改的发展和推动，在医疗、教学、科研、管理等方面工作迅速发展，在基础设施建设和医疗设备采购的投入大幅增长，1999年医院合同审计仅37项，到2011年合同审计已达618项。(4)基建项目审计和专项审计保持平稳发展态势。(5)内部控制审计趋于萎缩。1999年到2012年，累计进行内部控制审计13项，但其中连续9年未出现内部控制审计项目，内部控制审计在所有审计业务中的比例仅0.3%，这足以说明内部控制审计没有起到应有的作用。

　　上述医院内部审计项目的统计，反映了医院发展的总体水平，反映了医院内部审计对医院经济管理的整体性效果。同时也反映出医院的内部控制审计还达不到审计工作的要求。

　　内部审计准则中明确指出：内部控制审计就是确认、评价单位内部控制有效性的过程，包括确认和评价控制设计和控制运行缺陷和缺陷等级，分析缺陷形成原因，提出改进建议。而在医院内部控制审计中，将内部控制审计发现的问题，按照制度要求进行分析问题实质并提出整改建议和要求。

　　内部控制制度的有效性进行客观、独立的鉴证，不仅能够监督、推动医院将内部控制规范落到实处，促进医院加强内部控制规范建设，提升医院防范管理风险和财务风险的能力，同时也能够进一步提升医院廉政制度建设的水平，为确保医院经济运行的安全和各级管理人员的廉洁自律，设置一道管理制度的防火墙。内部控制审计可以为医院营运过程中进行监督，提出建设性的意见和建议;可以为医院领导的决策和廉政风险防范管理提供有效的支持与协助，可以为医院的建设和发展起到保驾护航作用。

　　二、内部控制审计为廉政风险防范管理提供了有效的手段

　　《准则》中明确指出：内部控制审计即是确认、评价单位内部控制有效性的过程，包括确认和评价控制设计和控制运行缺陷和缺陷等级，分析缺陷形成原因，提出改进建议。是在医院管理过程中，对医院制度、财务、经济责任、各种经济合同、基建项目等方面进行内部审计，将审计发现的问题对照制度要求进行整改和纠错，是对防范廉政风险，挖掘和防堵廉政风险重点环节的有效手段。

　　廉政风险防范管理是指“防范的是廉政风险，管理的是防范工作”，是将现代管理科学引入党风廉政建设形成的预防腐败工作长效机制。廉政风险防范管理是党风廉政建设工作的创新举措，具有比较强的可操作性，通过与内部控制审计相结合，能够有效的实现关口前移，把防范和化解廉政风险等级，把安全警示教育作为切落点，抓制度建设、抓特殊岗位人员教育，从而建立廉政风险防范管理的长效机制，有利于掌握廉政风险防范管理主动权、增强预见性，使纪监审部门合署办公能够起到“一加一大于二”的整合作用，发挥纪监审干部的积极性和管理效能，真正把十七大提出的“更加注重治本、更加注重预防、更加注重制度建设”的要求落到实处，真正做到用制度管权、管人、管事。

　　内部控制审计具体实施是一项专业性很强的工作，主要包括控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等五大要素。在内部控制审计过程中，严格梳理医院在资金流、物资流、设备采购、基建修建工程项目、预决算管理、对外投资、科研项目等各个方面的制度执行的严密性和完善性，通过确认、测试和评价等手段，去了解内部控制的执行度，并主动发现制度本身存在的缺陷问题，组织调研，并确保内部控制审计监督能得到有效发挥。

　　廉政风险防范管理可以把内部控制审计过程中发现的问题作为抓手，按照“谁主管、谁负责”和“一岗双责”要求，发挥党风廉政建设责任制作用，认真组织进行廉政风险点排摸、确立廉政风险岗位等级、建立健全岗位工作职责、制订廉政风险问题的整改措施，并做好医务人员医德教育、行风廉政教育和反腐倡廉警示教育，为医院的廉政风险防范管理筑起预警防控的安全墙。

　　建立内部控制审计的“防火墙”与廉政风险防范管理的“安全墙”，“双墙”控制手段为医院经济发展、管理人员廉洁自律提供有力的保障。

　　三、廉政风险防范管理对内部控制审计工作的推动作用

　　医院内部控制审计工作是一项以制度为切入点，以完善制度和有效监督为手段的内部风险控制管理性工作，廉政风险防范管理即有与内部控制审计相似的特点，又有不同于内部控制审计工作，是运用专业性技术为党风廉政建设所作的一项有据可查的实践性工作，在反腐倡廉工作中，廉政风险防范管理对内部控制审计提供了强大的反腐倡廉影响力和宣传效力，并从医务人员的价值取向和思想道德入手，通过反腐倡廉教育实现对人员管理的内部控制目标。1985年，在回答美国记者提问如何解决少数人贪污、腐化和滥用权力的现象时，邓小平同志指出：“我们主要通过两个手段来解决，一个是教育，一个是法律。”并指出：“加强法制重要的是要进行教育，根本问题是教育人，要解决思想问题，也要解决制度问题”，医院的内部控制审计可以为解决制度问题，党风廉政建设和反腐败工作可以解决思想教育问题。通过内部控制审计发现管理漏洞和缺陷，通过廉政风险防控管理可以解决医务人员的廉洁自律和筑牢预防腐败的思想防线。

　　对廉政风险防控管理，我们今后要注意处理好三个关系：

　　1、正确处理收集日常工作信息与举报问题信息的关系要充分利用内部控制审计的科学方法和手段，及时发现管理中存在的潜在性与倾向性的问题苗子，并作出准确的分析、判断。要结合实际，按照廉政责任制要求，紧紧抓住重点环节和关键岗位人员管理，注重收集信息。信息收集要有一定的针对性，特别是要紧紧围绕腐败易发、多发的薄弱环节，重点环节重点监督。例如，基建项目招投标、工程变更、物资采购等流程管理问题;要注重从信访举报中收集信息，注重调查取证;要在日常开展的专项监督检查，特别要重视在日常审计工作中收集信息，要注重开展院务公开、党务公开、民主管理等工作，在群众反馈信息中加以排摸收集。

　　2、正确处理医务人员党风廉政教育的关系

　　要充分发挥党风廉政大宣传教育格局，协助党委和宣传部门进行党风廉政宣传教育，以党支部和科室、管理部门为切入点，以质控管理检查评估为平台，重视医德讲评制度和医德医风教育，强化内部控制审计的督导检查工作;以廉政风险防范管理为目的，开展了一系列廉政风险警示教育活动，如我们连续三年开展“每月一案例”警示教育，发放特刊、警示专题报告会、“领导干部上党课”、观看卫生系统警示案例录像片等活动，深动的廉政教育活动，有效的推动了廉政风险防范管理工作，同时对今后内部控制审计工作顺利开展打下坚实的基础。

　　3、正确处理纪监审管理人员合署办公提高工作效率的关系

　　纪监审管理人员合署办公是最近几年才开展起来的，为了切实保障纪委履行协助党委组织协调纪监审工作职责，充分发挥有关部门在反腐倡廉工作中的职能作用，形成全方位监督合力而进行的一项特殊工作。中纪委下发加强卫生部纪检监察组织建设的意见，要求“规模较大、人员较多、资金流量大或受委托担负审批、管理等职能的单位要设立监察机构，与纪委工作机构合署办公”。在形势要求和组织管理指导下，我院纪监审合署办公初见成效。纪检方面积极协助党委开展党风廉政责任制，党风廉政教育，专项治理，落实信访举报查实反馈等工作。监审方面认真开展医院各项内部审计和领导干部经济责任审计以及基建修建、设备购买等招投标全程督察等工作。

　　总之医院内部控制审计和廉政风险防范管理为推动党风廉政建设和反腐败斗争，坚持“两手抓、两手都要硬”的要求起到了相辅相成、互为助力的作用，并牢牢把握“制度和教育”这两个关键点，为医院的医改发展稳定保驾护航。