【摘要】现代管理机制下，医院内部审计从单纯的监督角色向监督、服务、管理并重的角色转变，内部审计工作在经济、管理、文化等方面影响着医院的发展，在提高医院管理绩效上发挥了重要的作用。

　　【关键字】内部审计 经济效应 管理效应 文化效应

　　随着我国医疗卫生体制不断深化改革，医院经营管理中内部审计工作的作用越来越突出。为了进一步提高医院运行效率，协助医院总体目标的实现，现阶段医院审计部门工作的职责范围越来越广，内部审计部门除了对医院的经营管理、 财务收支的合法性、真实性和效益性进行监督，促使其合法、合规、合理之外，还在参与医院经营管理，提高医院的经济效益和促进医院文化发展方面发挥了重要的作用。

　　一、我院内部审计工作的发展现状

　　我院的审计工作早在上世纪八十年代年就开始实施，自审计部门成立以来，我院陆续制定了《内部审计暂行规定》、《建设工程全过程审计办法》、《重大建设工程项目委托审计暂行办法》、《纵向科研项目财务决算审计实施办法》、《经济责任审计工作暂行规定》和《合同管理暂行办法》等规章制度。一系列制度的出台保障了医院的正常营运，其中在基建审计和合同审计方面更是与时俱进，充分适应了医院现代化管理的需要，

　　(一)基建审计

　　基建工程的内部审计，是医院审计部门对医院基建工程实施全过程的真实性、合法性、效益性所进行的独立监督和评价活动。我院审计部门对基建项目采取全过程审计，包括建设工程项目投资立项、设计(勘查)管理、招标投标、合同管理、工程造价、竣工验收、竣工结算、竣工决算、财务管理、后评价等各阶段的检查、控制和评价。同时，我院对基建项目审核流程也有明确的要求(如图1-1所示)

　　图1-1 项目会审流程图

　　基建项目审计是一个系统、连续的审计过程，我院审计部门也主要从基建项目的设计、招投标、施工和竣工结算四个方面进行全过程审计。设计阶段是项目的开始，在此阶段，审计部门会参与项目设计方案和设计概算的审计，并向设计单位或工程管理部门反馈意见和建议。接下来的招投标阶段，审计部门重点审核招标文件的完整性、严密性，招标答疑文件的准确性、完整性，并监督招投标程序的执行情况。在项目主体的施工阶段，审计人员要全过程参与施工合同、隐蔽工程、大宗材料及设备采购、工程变更、现场签证和索赔费用的审核。在最后的竣工结算阶段，审计人员主要审核竣工结算资料的完整性、真实性、合理性，并及时出具审计报告。

　　(二)合同审计

　　随着医院各种经济活动不断增加，对外签订经济合同的数量也随之增多，合同审计已成为我院内部审计工作的重要组成部分。合同的签订作为各类经济活动中的重要环节，影响着签订合同各方的经济利益，因此，在合同审计方面，审计人员要严格把关，确保合同质量，并在合同签订前实行多级复核(图1-2所示)

　　图1-2 经济合同审批流程

　　同时，在合同审计方面，我院审计部门主要从以下几个要点做好审核工作：

　　(1)经济合同订立前的审批程序规范。合同订立前当事人是否具有合法的资质参与招投标、招投标环节是否公平、公正、透明，当事人是否取得合法的中标通知书都是审计的重点。

　　(2)经济合同代理行为的审查。有时合同不是中标单位签定，而是其委托代理人签定的，在这种情况下，审计部门要索取法人证明书，以及法人代理委托书，委托书要标明代理与委托人姓名、代理权限范围、代理期限等事项，严格管理代理证明文件。

　　(3)经济合同内容的公平性和合法性。签定合同要坚持权利义务平等，预防合同陷阱条款。显失公平、因重大误解订立的合同可以撤消。合同不得有违背法律和行政法规的禁止性规定的有关内容，只有合法才受法律保护，除此以外还应遵循公序良俗原则，否则便不具有法律效力。

　　(4)合同内容的全面性和准确性。合同的内容首先要是完整的，其次合同中的条款表述一定要准确清楚，不能词语含糊、模棱两可，特别是要在关键的条款上(如标的、数量、质量、价格、日期和违约责任等)要做到准确无误。

　　(5)经济合同的有效性审核。合同条款确定后，应有双方当事人的签字并加盖单位合同专用章或公章，部门章一般无效。只签字不盖章或只盖章不签字的经济合同严格来讲属于无效合同。要注意合同规定需公证、鉴证或担保手续的，是否办理了公证、鉴证或担保事项。

　　二、审计成果在提高医院管理方面的效作用

　　现阶段，医院内部审计工作由单纯的监督职能向监督管理与服务并重转变，审计范围的扩大和审计职能作用的加强也在各个方面对医院的发展产生了良好的效应。

　　(一)经济效应

　　1、有效节约医院经济成本

　　医院内部审计工作的加强，最直观的体现在医院各项支出成本的节约上。例如工程项目在进行审计时，能在事中、事后特别是事前加强对成本的控制。在一项工程正在施工或完工之后，审计人员会对工程的用量和材料价格进行复核，一方面能够有效的避免施工单位在施工和竣工结算时虚报工程量与价格，导致工程价格虚高的情况，合理节约医院的经费。另一方面，加强工程项目事前审计能很好的监督工程材料的招标、采购环节，从源头上杜绝浪费。

　　2、防止医院利益受到损害

　　作为市场经济中一个普通的经济体，医院在进行各种经济活动时，会不可避免的因为经济合同的不完善而受到损害，如合同对方出现毁约的情况和少数诈骗行为。这些情况一旦发生，将直接损害医院的经济利益，同时工程和和各项采购业务的中断会对医院的运行产生更大的影响。经济合同审计工作的开展，能最大程度的将医院可能受到的损失降到最低，能通过事前考察对医院在合同对方选择、合同内容的确定和合同履行情况等问题上提供帮助，同时通过合同审计过程中对合同条款中的各方权利义务、付款日期、售后承诺、违约责任等加以明确规定，可以有效的维护医院的合法利益，保障各项经济活动顺利进行，提高医院的经济效益。

　　3、提高资金的利用效率

　　审计部门通过全过程审计能对医院各项经济活动进行跟踪督查，能对医院各项的资金使用情况进行分析，通过资金的使用去向，使用方法和与预算的偏差，分析得出资金的使用效果和是否到达预期。如果遇到实际操作结果和预算出现了较大的偏差，审计部门能及时向上级汇报，迅速组织工作人员探讨出现偏差的原因和应对方法，同时积极与跟各方沟通，确保医院各项经济工作持续安全地进行下去。

　　(二)管理效应

　　1、提高了医院的管理水平。

　　审计工作是医院日常工作中一个重要的环节，审计部门的工作性质决定了审计工作贯穿于医院管理的各个方面。医院通过内部审计工作可以建立健全医院的内部控制制度、检查医院各项规章制度的落实情况，发现在管理中存在的不足。一方面，审计部门能通过在项目立项、招标、采购、资金使用等环节发现出来的问题，及时与各个职能部门保持沟通，监督各个环节负责人履职情况，做好信息有效反馈，进一步加强医院管理，提高工作效率。另一方面，审计部门能通过审计报告为院领导提供完整、可靠的信息数据资料及分析报告，使院领导能对医院的各项经济运行情况有一个全方位的了解，从而提高医院的整体管理水平。

　　2、加强了对其他部门的审计监督

　　审计部门通过内部审计能够了解到各个工程施工过程中监管是否到位，设备、材料采购过程中的价格是否合理，能在一定程度上反映各职能部门工作成果情况，反映他们在日常的管理过程中是否存在舞弊、懈怠、违法等问题。通过内部审计监督，能及时发现医院的各项费用支出是否合理、是否符合规定的标准，保证医院资金使用得当。在审计日常监督中，我院尤其加强了对大型设备、器械、家具、物资采购的审计，通过采取了院内集中招标的办法货比三家、择优选购。这种做法既加强了医院采购工作的透明度，保证了采购物资的质量，也有效防止了采购过程中的不法交易，维护了医院的根本利益。

　　3、加强了部门之间的协作

　　在内部审计实施的过程中，审计部门通常需要同其他各个部门，如招标办、监察科、基建办、修缮科、动力科和各个临床科室等积极协作，才能发挥出自身最大的效用，使工作又快又好的完成。与此同时，好的审计成果也确保了医院各个部门之间的相互信任，促使医院的各项工作更好的开展。好的审计成果带来的协同效应，往往是1加1大于2的结果，对于审计过程中遇到的问题，审计部门能跟各个部门及时沟通交流，如材料合理的市场价格，各种材料的优缺点等，那么采购部门和招标办就能在下次类似项目的招标时准确掌握行业价格的准确信息，也能根据不同材料的特点来选择符合自己需求的厂家。在合同审计中，对方单位合同规定的条款一般各不相同，在审计过程中，审计人员会把经济活动类似的合同通用条款做一个大致的总结归纳，并通过跟职能部门的有效沟通及时的进行信息更新与传递。这样一来，在下次职能部门对外签订经济合同时，就能根据对应的经济活动套用对应的通用条款，在节省大量时间的同时，也保证了合同签订中重要条款不会出现遗漏，进一步确保了医院的利益不受损害。

　　(三)文化效应

　　1、增强了员工凝聚力、弘扬医院文化

　　如同企业一样，医院文化也是医院的灵魂所在，良好的医院文化和优质的管理氛围是医院宝贵的无形资产。“仁爱济世、协诚人和”是我院的院训，如同救死扶伤的伟大使命一样，人和也是我院工作文化中重要的一部分，是医院各项工作顺利进行的重要保证。在医院内部，业务的发展和内部审计之间的关系从来就不是对立的，而是相互促进的，在现阶段也变得越来越紧密。医院业务的发展速度越快，就越需要加强内部审计工作，内部审计贯穿于医院管理的各个环节，是各项工作开展的纽带。内部审计作用的加强，也能让其他部门认识到审计的作用和价值，切实理解、积极配合内部审计工作，将审计文化贯穿于工作中的各个环节，进一步提高工作效率和保证工作质量。审计部门通过与管理层及上级监管部门的沟通，对于医院内部的风险管理，能够提供符合医院发展的长期战略咨询服务，促使医院全体人员以大局战略为中心，加强了员工使命和凝聚力，加强了对医院的文化的趋同感。

　　2、促进医院廉政文化建设

　　内部审计在监管过程中能防范违法、违规操作的发生，尤其是经济犯罪的发生。内部审计通过健全内部约束机制、强化监督、能使医院的各项工作在阳光下运行，免受各种不利因素的干扰。审计人员能通过各种审计方法能发现一些滥用职权、以权谋私、行贿受贿等违法违纪问题，及时减少和避免医院的经济损失。同时，医院各种内部审计制度的制定，促使了广大干部群众廉洁自律、加强了各部门工作人员的法律意识。随着基建审计、合同审计、科研经费审计、财务审计和经济责任审计工作全方位的开展，内部审计对促进领导勤政、廉政以及科学评价和任用干部发挥了重要作用，切实维护了医院和人民群众的利益。

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