随着医院的发展，建设资金的投入也不断增加，传统工程结算审计模式的一些弊端逐渐显现，为了切实提高审计质量，根据《卫生部关于加强和规范建设项目工程全过程审计的通知》(卫规财司【2009】39号)，制定了我院建设项目全过程跟踪审计实施办法，对我院建设工程中重大投资项目实行全过程跟踪审计，几年来不断总结经验，创新审计模式，有效的控制工程造价，实现降本增效。现将我院感染性疾病门诊及体检医疗用房工程全过程跟踪审计的具体做和体会予以交流。

 

　　一、项目概况

 

　　1、XX感染性疾病门诊及体检医疗用房工程，建筑面积 5800平方米，预计总投资1600万元。具体内容包括大楼地基基础工程、钢结构工程、安装工程、室内外装饰工程。建设资金为单位自筹。该工程从2010年3月8日开始施工，2010年8月20日竣工，施工单位为XX建筑工程(集团)总公司，监理单位为XX宇通建设工程项目管理有限公司，设计单位为XX建筑科学研究院。

 

　　二、实施方案

 

　　为了有效、合理地控制工程造价、节约建设资金，院领导对此项审计工作高度重视，对人员配备、参与决策、培训学习、办公条件等诸方面都给予充分的保障和支持，这是开展好此项工作的源动力，我科对此基建项目从设计阶段、招投标阶段、施工阶段、竣工结算阶段进行了全过程的控制。

 

　　(一)选择了资质高、技术力量强、信誉好、收费合理的社会造价咨询中介机构，组建跟踪审计小组，成员包括医院内审人员、中介机构造价工程师、施工监理、医院工地代表、基建办负责人等，跟踪项目组定期召开会议，详细掌握项目工程施工进度及相继工作的进展情况，做好相关的工程记录，共同讨论设计、招标、施工中涉及造价变更的因素，提出整改建议或处理意见，及时解决施工过程中造价方面的问题。

 

　　(二)跟踪审计小组随时关注市场行情，深入材料市场，掌握第一手市场价格，审核新增项目、变更项目和招标暂定价格的材料及费用单价。

 

　　(三)跟踪审核档案资料由跟踪小组专人负责，分项目、分时间、分类型、分季度整理归档保存，为最终的竣工结算做好准备。

 

　　三、具体做法及审计成效

 

　　(一)设计阶段：

 

　　跟踪审计小组对设计单位的施工方案进行评审，将功能和成本进行比较，对结构安全、技术的合理性、施工的可行性、造价的经济性统筹进行了考虑，并对工程预算进行审计，发现该门诊楼的蹲便冲水阀设计标准过高，按设计要求使用高端液压感应冲洗阀，每套主材价格是650元，对此提出合理化建议，请医院院感方面的专家结合院感的相关要求，最终采用脚踏延时冲水阀，每套主材价格为360元，单此一项共节约0.87万元。又如，电梯间及大厅原墙面设计为石材米黄系列，市场价格每平米680元，根据临床科室的实际需求，调整为倒角工艺的全瓷墙面砖每平米170元，一共节约10.71万元。通过设计阶段的积极参与，共节约投资11.58万元。

 

　　(二)招标投标阶段

 

　　跟踪审计小组对对招标阶段事项进行了评审，对招投标程序、工程发包、招标文件的内容，依据相关的规定逐项审查发表意见，对合同的主要内容，如：工程内容、承包总额、质量标准、工期、付款和结算方式、奖惩措施、通用及专用条款逐项审查，通过跟踪审计小组审核后集体决议签订。同时对拦标价进行审查，与前期院内已完工相类似工程决算进行对比，与同期《山西省建设工程价格信息》等资料相比较，针对可比项目，做出审计分析，发现主材单价完全按造价站的指导价格套用，审计项目组通过参考医院价格库及市场调查，对主材单价集体决议重新调整确认。通过对拦标价的审查，共节约投资30.8万元。

 

　　(三)施工阶段

 

　　在施工阶段的跟踪审计中，跟踪现场情况，作好隐蔽工程相关数据的记录，及时统计和记录相关施工项目的实际工程量。例如，由于在现场做了记录，签证时发现施工单位多报钢结构用量21.7吨，金额26.3万元，钢结构喷砂除锈因工程量减少相应核减12万元。在办理签证时，施工方提出污土外运运距为15公里，审计项目组亲自到污土运输地进行考察，最终确定运距为12公里，并核减土方外运工程量502立方米，该项最终核减10.2万元。在施工阶段的跟踪审计中，除做好隐蔽工程的有关数据的记录外，还对施工单位提出的变更进行了严格审查，该阶段共节约投资188.6万元。

 

　　(四)结算审计阶段

 

　　对施工方报送的结算逐项进行审核，结合图纸、签证、设计变更、及我方确认的主材价格单和相关定额套用进行审计，例如，(1)在工程项目主体结构中，钢结构喷砂除锈套用定额子目，造价定额中规定(一般钢结构(包括吊、支、托架，梯子，栏杆，平台)、管廊钢结构以“100kg”为单位，大于400mm的型钢及H型钢制钢结构以“10m2”为单位套用子目进行计价)。此项定额套用产生争议，施工单位在结算时400mm零界点的全按100kg为单位套用钢结构喷砂除锈定额子目c11-13，而我们经审核分析，400mm零界点面积的钢结构很多，按100kg为单位套用定额，结算金额差异很大，结合现场实际情况，多次与施工单位协商沟通，最终结算400mm零界点钢结构计价时套用(大于400mm的型钢及H型钢制钢结构以“10m2”为单位，喷砂除锈 H型钢制 c11-15,单价240.29元)定额子目，最终仅此项费用核减了约60万元。(2)钢结构防火涂料，施工单位报送的结算中，按钢结构防火涂料定额套用，此项定额套用产生争议，由于我们了解现场的实际情况，在主体钢结构时已经计算了钢结构油漆，现在油漆上刷防火涂料，按实际施工经验，在油漆上涂刷防火涂料，定额消耗量肯定要小于在钢结构上直接刷防火涂料材料要用的少，人工消耗也少，提出审核意见，召开了相关的审核结算会议，和施工单位进行了有效沟通并进行了核减，仅此项核减金额约126万元。(3)二次装修设计费：原施工结算按工程造价的3%计算，查阅了相关的规定，按建筑面积及外墙面积计算调整，核减金额12.4万元。(4)跟踪审计项目组人员对工程各分部、分项的工程量进行了实际测量和现场核实，对取费的准确性及工程价款结算与合同条款一致性进行了严格的审核，该阶段共节约投资231.52万元。

 

　　最终，采取全过程实施跟踪审计取得效益462.5万元，结算金额1975.7万元，审核金额1513.2万元，核减金额462.5万元，总核减率23.4%。，从而为医院节约了大量的建设资金。

 

　　四、案例启示与建议

 

　　(一)领导重视是内部审计职能医院充分发挥的前提。

 

　　领导的重视和支持是内部审计职能充分发挥的前提，领导重视程度越高，内部审计拓展的职能就越多，发挥的作用也越大。因此审计部门应围绕医院发展的重点工作，对发展中遇到的复杂、敏感、重大的问题向领导提出创新性、合理化的建议，发挥审计监督和服务的职能，使审计人员在“有为”的基础上“有位”。

 

　　(二)相关部门的通力合作是基建项目全过程跟踪审计顺利进行的关键。

 

　　要提高相关人员对基建项目全过程跟踪审计的认识，促使工程部门管理人员重视、接受工程项目全过程跟踪审计工作，做好配合，为工作的顺利开展营造良好的审计环境，在各行其政、各负其责的基础上，加强部门间的沟通和交流，确立相互协作、密切配合的工作体系，共同促进医院管理目标的实现，为医院效益最大化努力。

 

　　(三)不断提高内部审计人员的综合素质。

 

　　开展跟踪审计工作，首先要不断提升审计人员的政治素质，强化审计人员的责任心和敬业精神，树立崇高的工作责任感和职业道德，提高审计人员的专业水平，培养审计人员的综合能力，其次要改进工作方法，完善审计制度，制定出工程项目全过程跟踪审计制度和实施细则，明确审计部门职权，通过制度的刚性保证工作的顺利实施。

 

　　(四)选择优秀的造价咨询单位合力审计。

 

　　借助中间机构的力量，选一支具备相应资质、优秀的工作团队共同参与全过程跟踪审计工作，充分发挥其专业优势，帮助审计部门更加全面的了解工程情况及有关造价方面的方针政策、法规制度，确保审计工作的顺利进行。

 

　　总之， 医院开展基建工程项目全过程跟踪审计，对基建项目决策、设计、招投标、施工、竣工结算等各个阶段进行系统的监控，不仅能最大限度地减少损失浪费，有效地控制工程造价，而且能完善医院的内部管理，实现医院的管理目标，维护医院的合法权益，充分发挥审计的监督和服务职能。