【摘要】根据内部审计质量管理要求，针对医院内部审计质量管理存在的主要问题，提出加强和改进医院内部审计质量管理的建议与对策。

　　【关键词】内部审计质量管理 现状 对策

　　内部审计是国家审计的重要基础和补充，是审计体系三大重要组成部分之一。医疗机构因所处的特定工作环境，审计质量管理工作存在诸多问题与不足，有待进一步改进和加强。

　　一、现状与问题

　　(一)内审机构设立与人员配置有待加强。科学设置内审机构和配备专业审计人员，是做好内审工作的前提与基础，医疗机构内审机构设置不健全，人员配备不协调主要有几个方面表现。一是内部审计机构设置挂靠其他部门，比较常见的为与财务会计机构实行“一套班子二块牌子”的管理模式，出现“自已审自已”现象，审计质量大打折扣，审计公正存异议;二是人员配备不力，专职、兼职内审人员专业素质不高，导致内审工作人员专业水平较低，无法很好适应内部审计岗位职责要求。由于内审机构与人员设置不协调不科学不匹配，导致一些单位不能开展正常的内部审计工作，加大审计质量风险控制管理难度，直接影响内部审计预警和防控作用的发挥。

　　(二)内部审计工作的业务指导监督乏力有待改进。《审计法》明确规定：审计机关可以通过内部审计自律组织，加强对审计工作的业务指导与监督。而医疗机构内审部门受人员力量等方面限制，未能有效履行对内部审计工作的业务指导与监督。

　　(三)内部审计质量与质量管理弱化有待提高。因机构设置与人员配备不到位，影响到内部审计工作开展，加之内部审计法规制度不完善，导致内部审计质量管理工作处于弱化状态或流于形式。主要表现为：

　　1、法规制度不完善。主要体现在内部机构设置与业务指导监督规定不够明确，《审计法》及《审计法实施条例》规定依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度，其内部审计工作应当接受上级审计机关的业务指导和监督，该规定仅仅是原则性规定，但是对非公有制经济组织内审工作未作要求。

　　2、内部审计质量管理与业务指导监督实施难度大。内部审计协会出台的内部审计操作流程、实务指南与审计准则、质量控制、质量管理与评估办法等规定制度办法过于庞大复杂，有些规定要求与工作实际存在一定差异，有的操作要求高，医疗机构基层内部审计人员难以掌握，审计人员存在畏难情绪，加之内部审计工作管理体制、审计职责与权限明晰、审计成果运用、审计工作环境、风险责任控制等方面制约，内部审计工作难以依法有序开展实施，工作效率不高，审计质量管理仅停留在制度设计层面，实际运行效果比较差，审计成果没有得到充分利用，影响了审计效能。

　　二、思考与对策

　　内部审计是医疗机构内部管理控制的重要组成部分，其职能作用发挥在于加大内部监督检查力度、提高审计质量、服务促进规范内部控制管理。

　　(一)制订出台法规制度，进一步明确内部审计工作职能、质量管理规定、风险防范要求。国家审计机关应争取人大或政府出台关于内部审计工作方面的法规或制度文件细则，进一步明确内审职能、质量控制管理、参审人员执业要求及待遇等事项，有效解决内部审计工作法规不配套不完善问题。

　　(二)设立内部审计工作指导监督机构，改进方式方法，认真履行指导监督职责。医疗机构审计机关应积极争取上级主管部门重视与支持，设立内部审计师协会，认真履行审计法赋予指导监督内部审计工作规定，上级审计部门要整合审计资源，审计过程中注重利用下属内部审计工作成果，根据实际工作需要，加强对下属内部审计工作的业务指导和监督，及时掌握和了解下属内部审计机构的工作情况，认真进行业务指导，检查和评估下属内部审计工作质量管理情况。

　　(三)多渠道多途径组织系统培训教育，提高内部审计从业人员综合素质。近年来，内审协会相继出台了一系列关于内部审计质量控制及操作规程，医疗机构内审人员应多参加相应培训及后续教育，避免内部审计人员不知晓其自身职责与权限，导致个人审计业务知识缺乏，不按内部审计程序规定实施审计，工作仅停留在年终财务报表相关数据复核等问题的发生。上级审计部门应发挥人才资源优势，组织内审人员培训，突出加强对内部审计工作基本知识、操作技能和基本操作流程等业务培训，促进内部审计人员树立科学审计理念，提升工作层次与水平，真正发挥内部审计监督职能作用。

　　(四)开展交流合作，总结推广内部审计质量管理成功经验与做法。受环境和人员素质方面影响，内部审计工作存在不平衡，不同医疗机构间差距大。各医疗机构对内审工作虽有强烈需求，也苦于人员素质、执业水平与工作环境等制约，难以拓展内部审计空间。上级审计主管部门应加大总结推广力度，全面系统总结所属各医疗机构内部审计工作经验与作法，组织开展交流学习，分层次推行内部审计工作成功经验与做法，突出内部审计工作推进、特定事项审计方法、审计成果运用等方面经验推广，着力营造重视支持关心内部审计工作氛围，有序推进医疗机构内审工作。

　　(五)加大检查监督力度，整体推进内审工作。上级审计主管部门应加大对内审工作开展及内审质量控制管理工作检查力度，指导工作开展、所属医疗机构内审机构设置与人员配备、内审制度法规建设等情况，抽查内部审计质量控制及质量管理实效，通报考核考评结果，揭露检查发现的主要问题与不足，提出加强和改进内部审计工作建议与意见，跟踪检查问题整改情况，力促从整体上推进内部审计工作。

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