经济合同审计是指由审计部门对经济合同的签订、执行过程和结果等经济合同全过程进行的审计监督、检查、评价和咨询活动。经济合同审计分为合同草签前的审计、合同执行过程中的审计和合同执行结束前的审计。

　　合同审计是我单位内部审计工作的重要内容之一，现讨论一下我单位合同审计工作：

　　为了加强和规范合同管理工作，促进对外经济、技术、科研活动的开展，确保合同履行质量，维护正当权益，规避合同风险，规范合作行为，根据相关制度及实际情况，我单位制定了《合同管理暂行办法》。

　　其适用范围包括：各职能部门、临床科室对外经济往来事项的各种经济合同，包括药品、设备和消耗材料订货、购货、委托加工;基建、改扩建、修缮、材料购置等合同;各类进修、培训、实习协议、科研协作、医疗合作项目合同;医院设施、房产租赁合同;使用医院无形资产以及其它以医院(包括所属科室)名义签订的涉及资金往来的合同等。

　　合同管理的内容包括：合同签订、合同履行、合同监督和合同档案管理等。

　　一.合同审计流程

　　合同会签审核(批)流程图

　　备注：

　　1. 十万元以下的合同由分管院长签订。

　　2. 十万元以上的合同由法人代表委托书授权人签订。

　　3. 立项科室为订立、执行合同第一责任人。

　　二、合同审计的过程控制作用

　　我们在合同审计时，主要对合同的签订、履行、变更、终止过程及合同管理进行独立客观的监督和评价活动。

　　主要审查是否符合合同法的规定(具体内容包括当事人的名称或姓名和住所、标的名称、标的数量质量、价款或者报酬、履行期限地点方式、违约责任、解决争议方法是否完整等);审查合同是否符合本医院的规章制度要求;合同条款是否规范、用词是否准确;合同条款的真实性(审查是对标的数量、质量、价款等重要条款除了审查形式上的完整性还要审查其真实性、合理性，如合同当事人的信誉、经营范围、履约能力、售后服务);合同的内容是否可行，是否经过单位相关部门的论证;竣工结算方式及价款调整的合法性、合理性。

　　合同签订前的审计是合同审计的重点和关键，在审阅合同前，要整理招标文件、施工方投标文件、商务谈判记录、职能部门对该项目的技术要求等资料。根据以上资料，可以对采用何种计价标准，项目完工时间、材料的品牌及质量、项目质量等级、索赔条款等在合同中体现的合理性进行审计。

　　提出审计建议，项目管理部门根据审计建议对合同进行修改和完善。

　　涉及重要项目、金额较大或特殊合同，需请法律顾问审核。

　　在执行合同过程中，对于出现的变更，我们采用现场观察，依靠职能部门、监理单位、社会审计跟踪审计工程师，获得第一手资料，防止欺诈或疏漏，保证审计质量。

　　合同文本的确定，原则上由承办部门起草，重大合同或特殊合同由相关职能部门参与审核，明确权利和义务。可以看出在整个合同审计过程中，审计人员的参与可以很好的起到对整个项目进行过程控制的作用。

　　为了更好地完善合同审计工作，我们还采取了一些措施对合同审计质量进行控制：

　　1.加强合同审计质量的控制意识

　　我们按照审计署国家审计新准则要求，严格审计程序和审计质量控制， 完善合同审计。每个项目提前制定审计计划、工作分工，将其落实到具体的审计人员每个审计人员对自己负责控制的关键点提前应心中有数。

　　采用《合同审计资料一览表》、《常用合同条款一览表》、《合同审计意见表》等表格，规范了内部业务交接手续，交接记录、常用修改条款、修改合同的修改意见等，这些审计轨迹，形成合同审计工作底稿，审计底稿是审计质量的重要保障。

　　整个项目的完成，审计部门人员能够在专业经验上共享，知识结构上互补，这样工作效果必然提高;并广泛征求其他部门人员意见，争取达成共识，尽量避免因合同内容不切实际而影响工作进程，并及时总结经验，促进经验共享，养成工作经验交流的常态化，提升职业素养，提高职业能力，为以后的关键点质量控制工作所借鉴。

　　我们的这种尝试，旨在提高工作效率，促进内部控制质量和审计质量的提高，只要启动起来，并持续改进，一定会促进内部审计的发展。同时将合同审计流程纳入规范化、制定化、制度化、科学化的轨道，提升合同审计效能。对已经制定的实施的制度进行定期审核，对于过时或难以操作的及时进行调整和修订，使制度与时俱进，始终保持良好的适用性。结合实际情况保证审计意见落实，促进审计成果的转化，在有限的时间内，纠正存在的问题，进一步把审计成果转化为管理制度或管理行为。并且我们也想尝试，用一定方式在一定的范围内展示我们审计工作具体操作方法，促使审计人员增强责任感和质量意识，有利于提高审计的威慑力，有利于监督作用的发挥，有利于问题的纠正。

　　当代著名审计著作《布林克现代内部审计学(第六版)》有关审计质量评估中指出：“大型内部审计要通过对其内部审计工作的独立质量审核，使其自身及整个组织机构取得价值，”“如果内部审计经历了审核本职工作的‘自审计’模式，那就是最大成就。

　　2.试运行审计问责制，落实审计责任人

　　每个项目主审人就是责任人或复核人是责任人?究竟用哪一种方法运行?

　　我们正试运行主审人就是责任人，问责制的核心是谁出差错谁负责。其实责任追究是一件严肃而又政策性很强的事情，一般应以批评教育为主，比较严重应运用薪酬等手段给与必要的处罚。我们即将制定与工作质量紧密挂钩的考评制度体系，建立以质量为中心的激励机制，通过制定的职责、激励机制调动内部审计人员的主观能动性。推进奖惩机制和责任追究制度，明确的奖惩机制，可以奖优罚劣，提高审计人员审计的积极性，并对审计人员的审计行为进行监督和制约。

　　怎么能使每个审计人员参与到审计工作中，需要进一步将审计质量有关要求写入内部审计人员工作职责中，明晰每个审计人员的工作职责，并说明每一项工作的质量的要求，将质量控制的相关职责纳入各级人员的岗位职责中，将工作质量指标作为审计人员的核心指标。

　　3.加强合同登记控制

　　合同签订后由审计部门专人登记，及时送达财务部门备案，及时通知职能部门签收。

　　审计部门专人定期对分类别建立，对合同进行统计、分类和归档，详细登记合同订立时间、主审人、项目负责单位、承包单位、送审金额、审定金额等等，充实和完善内部审计资料库，建立内部审计工作档案，汇总整理内部审计基础数据，做好内部审计基础性的工作。

　　三、以合同审计工作为契机，提升审计成果

　　实施合同审计，审计成果的综合利用及价值提升是非常重要的。合同审计流程作为审计成果的主要载体，具有力度强、容量大，具备全局性和宏观性的特点。

　　为了更好地利用这些成果，我们重视审计成果的综合和反应。对合同审计的内容进行精简、提炼，力争全面反应合同审计的成果，突出重点。内审人员发现并提出问题不是审计工作的终结，应具有更强的责任心，内审成果的落实和应用才是审计工作本身不断提高的动力。从合同的格式上、具体条款提出建议，达到审计成果的利用，合同审计工作的推进，提高工作效率。

　　制定了审计管理平台，对审计项目进行管理。整个审计工作流程为：送审项目登记、主任分发任务、审计人员接受下发的审计项目、合同审计资料签收等。在审计办内部电脑联网的基础上，审计办公平台方便审计项目管理及数据统计，有利于工作效率的提高。

　　为了确保审计流程的执行正确，确保复核、监督的等控制措施到位，在内部审计管理平台，提高管理效能，既可以实现对合同审计或审计项目执行情况的全面管理，也可以实现对审计质量的评估以及人员的考评管理。审计负责人、主审人、复核人可以通过审计项目管理平台实时查阅、掌握审计工作的推进，分析滞后的原因，控制工作的进度，高质量完成工作。审计人员对于审计工作，只要敬业，是能够做好的，并且对于每一个项目要发挥团队合作精神，及时交流讨论;遇到不能把握的问题，可以向负责人汇报，寻求帮助，确保项目按时保质完成。

　　在实行项目三级复核制度的同时，对各类衍生的间接审计成果，按照分类分项的办法由项目主审人、合同复核人、部门负责人进行严格把关，并明确各自应承担的责任，减少审计风险。坚持重大审计成果集体审定制度，并且有必要请职能科室负责人参与，减少法制漏洞和自由裁量权风险。

　　加强合同审计项目风险管理。合同审计工作是有风险的，审计成果及其利用也是有风险的，要防范和控制审计风险，应将审计成果利用的风险防范列入审计成果的管理体系。为此要严格制定合同审计标准，健全常用合同修改模板;其次是制定合同审计实施细则，明确审计人员的权利和责任。这有助于规范合同审计的行为，提高审计质量，维护审计人员的权益，防范审计风险。

　　遵守各项防范审计风险的要求。首先，要进行审计风险识别，只有全面、正确地识别审计职业所面临的风险，才能有效选择对风险的评估和控制技术。其次，要对审计风险进行评估，通过风险评估，对照公认标准，确定审计风险是否超出可接受的范围，决定是否需要采取控制措施。

　　内部审计部门作为医院内部监督管理部门，在经济合同管理中起着至关重要的作用。审计工作质量是审计的立足的根本，是有效保证管理水平的提升的关键，虽说我们进行了一些探索，制定制度，完善了工作流程，以后将持续提升内部审计价值，保障医院利益。正如国际内部审计师协会在《内部审计定义》中认为：“内部审计是一项独立、客观的鉴证和咨询服务，其目标在于增加价值并改进组织的经营。”